Для обеспечения работоспособности контрольного оборудования для
изделий  медтехники предприятие ежегодно проводит проверку датчиков,
входящих  в  это  оборудование, для чего датчики  везутся  в  Санкт-
Петербург,  где институт проводит их диагностику и выдает сертификат
соответствия ГОСТу и ТУ. Работа оформляется актом выполненных работ.
     
     Вопрос:
     Облагается  ли  данная  работа налогом на  доходы  иностранного
юридического  лица,  не осуществляющего деятельности  на  территории
Республики Беларусь? (рег. № 0098-04)
     
     Ответ:
     Налогообложение  доходов  иностранного  юридического  лица,  не
осуществляющего деятельности в Республике Беларусь через  постоянное
представительство,  получающего  их  из  источников   в   Республике
Беларусь,  регулируется  ст. 10 Закона от  22  декабря  1991  г.  «О
налогах на доходы и прибыль», постановлением Совета Министров от  12
мая  2004 г. № 551 «О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль»
и  Инструкцией  о  порядке  исчисления и  уплаты  налога  на  доходы
иностранных  юридических  лиц,  не  осуществляющих  деятельности   в
Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14  октября  2003
г.  №  92  (с изменениями и дополнениями от 20 января 2004 г.  №  9)
(далее - Инструкция).
     Этими  нормативными  правовыми  документами  установлено,   что
доходы  нерезидента за консультации и услуги по установке,  наладке,
обследованию,    измерению,    тестированию    линий,    механизмов,
оборудования,  приборов, приспособлений, сооружений  квалифицируются
как  «другие доходы» и облагаются налогом по ставке 15 процентов (за
исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций
и  оказание  услуг  по установке, наладке, обследованию,  измерению,
тестированию, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового
договора  на приобретение линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений).
     Налог  удерживает  и  перечисляет в бюджет Республики  Беларусь
налоговый  агент (предприятие Республики Беларусь)  с  полной  суммы
дохода.
     Если  нормами международного налогового соглашения по избежанию
двойного налогообложения доходов и имущества предусмотрено иное,  то
применяются нормы этого соглашения (глава 5 Инструкции).
     В  соответствии с действующим порядком российская компания  или
ее  налоговый  агент  представляют  в  белорусский  налоговый  орган
официальное  подтверждение на текущий год,  что  данная  иностранная
компания  является  для  целей  налогообложения  резидентом  России.
Представляются  также документы, свидетельствующие  о  сделке  между
резидентом  России  и белорусским резидентом, а также  пояснительная
записка  произвольной формы с описанием деятельности нерезидента.  В
документах  должны быть отражены характер и место выполнения  работ,
оказания услуг.
     Налоговому  органу  в  течение  месяца  предоставляется   право
рассматривать  представленные документы,  фактическое  осуществление
сделок   и   принимать  решение  о  предоставлении  преференций   по
соглашению,  если для этого имеются основания. Если налоговый  орган
по совокупности представленных документов и положений международного
соглашения  признает, что деятельность нерезидента не осуществляется
через   постоянное  представительство  в  Республике  Беларусь,   то
оснований  для  удержания налога с доходов российского  резидента  в
Беларуси  нет  и  налог  подлежит возврату (зачету)  в  счет  других
причитающихся платежей.
     В  случае   если  резидент России получает этот вид  дохода  от
белорусского   предприятия  неоднократно  на   протяжении   текущего
финансового года и характер и место выполнения работ, оказания услуг
не  меняются,  то налог на доходы российского резидента  по  данному
виду дохода в этом году более не удерживается.
     
                                                       Т.Н.ФИЛАТОВА,
                                             главный государственный
                                                налоговый  инспектор
                                              отдела налогообложения
                                             иностранных юридических
                                               лиц  и  международных
                                                     соглашений  МНС
                                        (Согласовано: В.Ф.ТАРАСЕВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                            управления международных
                                            налоговых отношений МНС)


18.10.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 38, с.85