30.  Моя  дочь учится заочно (обучение платное) в г.  Витебске,
на  2-м курсе биофака. Получает первое платное образование, работает
8 месяцев в детском доме воспитателем на 0,5 ставки. Ее заработок за
этот  период составил 531 630 руб. (плата за обучение в 2003 году  -
658 460 руб.). Подоходный налог за период работы был удержан в сумме
28  440  руб. Нам вернули только 28 440 руб., а на работе объяснили,
что  должны были вернуть 9 процентов от суммы, которую мы  заплатили
за обучение, т.е. 59 270 руб.
     
     Вопрос:
     Правильно ли поступил бухгалтер в данной ситуации?
     
     Ответ:
     При   определении  совокупного  дохода,  подлежащего  обложению
подоходным  налогом,  из  начисленного  дохода  физического  лица  в
соответствии  с подпунктом 2.6 п. 2 ст. 3 Закона от 21 декабря  1991
г. «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 9 марта 1999
г.  (подпункт  8.6  п.  8 Инструкции о порядке исчисления  и  уплаты
подоходного  налога  с  физических лиц, утвержденной  постановлением
Министерства  по  налогам и сборам от 20 февраля 2002  г.  №  16,  с
изменениями  и дополнениями) (далее - Инструкция) вычитаются  суммы,
уплаченные обучающимся при получении им платного первого высшего или
среднего  специального  образования  в  образовательных  учреждениях
Республики   Беларусь.   Порядок   предоставления   такого    вычета
предусмотрен постановлением Совета Министров от 23 января 2003 г.  №
76  «О  внесении  изменения  и  дополнений  в  постановление  Совета
Министров Республики Беларусь от 6 сентября 2001 г. № 1330».
     На  основании  документов,  подтверждающих  право  на  «учебный
вычет»,  бухгалтерией  производится перерасчет  подоходного  налога.
Вычет   производится  в  размере,  не  превышающем  сумму   доходов,
полученных  физическим лицом в течение календарного года. Возвратить
ранее  удержанный  подоходный налог можно только в  пределах  суммы,
фактически удержанной, но не более той суммы, которая была удержана,
так как подоходный налог подлежит удержанию с облагаемого дохода,  а
не из суммы понесенных расходов.
     В  вашем  случае  действия бухгалтера являются обоснованными  и
правомерными.
     По   окончании  календарного  года  на  не  полностью  учтенную
(вычтенную  из  доходов  вашей дочери) сумму  расходов  вычет  можно
получить  родителям  обучающейся, но  при  условии,  что  ими  будет
представлена  в налоговый орган по месту их жительства декларация  о
совокупном  годовом  доходе.  Для  получения  такого  вычета   кроме
документов,  аналогичных представленным вашей дочерью  по  месту  ее
основной  работы,  одному  из родителей (по  их  выбору)  необходимо
представить  справку  о  доходах с  места  его  основной  работы  по
приложению  2  к Инструкции (п. 3 Положения о порядке  осуществления
налоговыми  органами  вычета  сумм из  доходов  физических  лиц  при
исчислении    подоходного   налога,   утвержденного   постановлением
Министерства  по  налогам и сборам от 17 февраля 2003  г.  №  10  (с
изменениями  и  дополнениями)) и справку  о  доходах  вашей  дочери,
подтверждающую размер предоставленных нанимателем ей вычетов.
                                                                    
                                  И.В.ШИБУТ, главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                   исчисления подоходного налога МНС
                                                                    
                           (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ, заместитель
                               начальника управления налогообложения
                                                 физических лиц МНС)
                                                                    
                                                                    


29.03.2004 г.


Вестник-инфо, 2004 г., № 12, с.77 (опубликован - 29.03.2004)
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 20, с.68