Источники опубликования
Приложение №2 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 9, с.32
КОММЕНТАРИЙ
к Закону Республики Беларусь от 22 июля 2003 г.
«О валютном регулировании и валютном контроле»
Принятие Закона от 22 июля 2003 г. «О валютном регулировании и
валютном контроле» (далее - Закон) явилось важным этапом в развитии
законодательства, поскольку впервые в современном белорусском
законодательстве отношения, связанные с валютным регулированием,
регламентируются на уровне отдельного Закона, в котором даны
определения основных терминов, используемых в данной отрасли права,
и установлены основные правила проведения валютных операций.
Понятие валютных ценностей и валютных операций
Валютные операции всегда связаны с движением валютных
ценностей. Они представляют собой юридические и фактические действия
резидентов и нерезидентов, совершаемые с валютными ценностями, как
правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых
выступает движение валютных ценностей в виде перехода права
собственности на них или их физического перемещения, перевода по
счетам.
Закон относит к валютным ценностям не только непосредственно
иностранную валюту, но также ценные бумаги в иностранной валюте и
платежные документы в иностранной валюте. Таким образом, понятия
«валютные ценности» и «валюта» соотносятся как общее и частное.
Более того, в качестве валютных ценностей рассматриваются
также белорусские рубли, если они:
- используются в отношениях между резидентами и нерезидентами
либо в отношениях между нерезидентами на территории Республики
Беларусь;
- ввозятся (вывозятся) или пересылаются в Республику Беларусь
(из Республики Беларусь);
- используются при осуществлении международных банковских
переводов;
- используются при осуществлении нерезидентами операций, не
влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по
счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-
финансовых организациях Республики Беларусь.
Выделение различных видов валютных ценностей объективно
необходимо, поскольку правовое регулирование порядка совершения
операций с каждым видом таких ценностей различается.
Каждое государство имеет собственную валютную систему, т.е.
форму организации валютных отношений, закрепленную национальным
законодательством. Основой национальной валютной системы выступает
установленная соответствующим законом денежная единица страны.
Признание белорусского рубля законным платежным средством не
должно вводить в заблуждение относительно возможности использования
на территории Республики Беларусь иностранной валюты. Функции
средства платежа могут исполнять не только белорусские рубли, но и
деньги, являющиеся законным средством платежа в иных государствах.
То обстоятельство, что законодатель не установил их обязательности к
приему по номиналу, не препятствует их добровольному принятию
кредитором в уплату за товары, работы, услуги. Но при этом должны
соблюдаться ограничения в использовании иностранной валюты,
установленные законодательством, в частности, должны соблюдаться
требования ст. 141 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее -
ГК), согласно которой случаи, порядок и условия использования
иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяются
законодательством.
Иностранная валюта может являться национальной денежной
единицей одного какого-либо государства, но может быть и валютой
нескольких государств, например, евро является валютой государств
Европейского Экономического и Валютного Союза (Австрия, Бельгия,
Германия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерланды,
Португалия, Финляндия, Франция).
Действующее законодательство, как и экономическая наука,
выделяет свободноконвертируемые и ограниченно (частично)
конвертируемые валюты.
Степень конвертируемости обратно пропорциональна объему и
жесткости практикуемых в стране валютных ограничений.
Свободноконвертируемая валюта - это валюта, свободно и
неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты.
Международные нормативные правовые акты после внесения
изменений в ст. ХIХ Соглашения о МВФ в 1976 году не содержат
определения конвертируемой валюты. На смену ему пришло определение
свободно используемой валюты как валюты, которая находит широкое
распространение при платежах по международным сделкам и активно
котируется на важнейших валютных рынках.
Ограниченно (частично) конвертируемая валюта - это валюта
государства, в котором применяются валютные ограничения для
резидентов соответствующего государства.
Практическое значение выделения свободноконвертируемых и
ограниченно конвертируемых валют применительно к белорусскому
законодательству состоит в том, что в некоторых случаях в
зависимости от того, к какой категории относится та или иная валюта,
различно будет решаться вопрос о возможности ее использования в
расчетах с резидентом того или иного государства*. Однако следует
учитывать, что применительно к белорусскому законодательству при
отграничении свободноконвертируемых и ограниченно конвертируемых
валют следует руководствоваться не международными актами, а прямым
указанием национального законодательства.
Употребление термина «платежные документы» хотя и является
достаточно устоявшимся в правоприменительной практике, но
определение содержания данного понятия вызывает затруднения.
Например, в юридической литературе к таким документам относят:
векселя, аккредитивы, чеки (в том числе дорожные).
В законодательстве Республики Беларусь отсутствует единое
определение данного понятия. Более того, в Законе употребляется
сходный термин «ценные бумаги, выполняющие функции расчетных
документов», однако, по-видимому, законодатель придает различное
значение данным терминам.
Исходя из того, что в ст. 1 Закона платежные документы и
ценные бумаги определены как отдельные разновидности валютных
ценностей, полагаем, что в качестве платежных документов следует
рассматривать лишь те документы, которые прямо отнесены
законодательством к таковым.
Согласно подпункту 1.3 п. 1 Инструкции о порядке ввоза, вывоза
и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных
документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в
белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через
таможенную границу Республики Беларусь, утвержденной постановлением
Правления Национального банка и Государственного таможенного
комитета от 30 апреля 2004 г. № 73/38, платежные документы в
иностранной валюте - это выраженные в иностранной валюте дорожные,
банковские и иные чеки, эмитированные банками и иными кредитно-
финансовыми организациями.
Правила осуществления валютно-обменных операций с участием
физических лиц, утвержденные постановлением Правления Национального
банка от 28 июня 2001 г. № 170 (с изменениями и дополнениями), в
подпункте 1.4 п. 1 указывают, что платежные документы в иностранной
валюте - это выраженные в иностранной валюте дорожные чеки, а также
чеки Tax-free.
Закон не содержит определения валютной операции, а
устанавливает в ст. 4 их перечень.
Валютные операции, проводимые между резидентами и
нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и
валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущие валютные операции
К текущим валютным операциям традиционно относятся операции,
которые не оказывают существенного влияния на платежный баланс
государства. Текущие операции по общему правилу совершаются без
получения субъектом, их осуществляющим, разрешений (лицензий)
Национального банка Республики Беларусь.
Статья ХХХ (d) Соглашения о МВФ указывает, что под платежами
по текущим операциям понимаются все платежи, которые производятся в
целях, отличных от перевода капитала, и включают без ограничений:
все платежи, подлежащие выплате в связи с ведением внешней
торговли, иной текущей деятельности, включая услуги, а также в связи
с работой обычных краткосрочных и иных банковских и кредитных
механизмов;
платежи, подлежащие выплате в форме процентов по ссудам и в
форме чистого дохода от иных инвестиций;
выплаты умеренных сумм в счет погашения ссуд или в счет
амортизации прямых инвестиций;
умеренные суммы частных переводов на текущие расходы семей из-
за границы.
Определенный Законом перечень текущих валютных операций близок
к приведенному в статьях Соглашения о МВФ, но является исчерпывающим
(закрытым), т.е. все валютные операции, которые прямо не названы ст.
5 или иными актами законодательства текущими, относятся к валютным
операциям, связанным с движением капитала.
Статья 5 Закона выделяет 4 группы операций, являющихся
текущими:
- расчеты по экспорту и импорту, если срок между датой
поставки и датой платежа не превышает 180 дней;
- займы и кредиты на срок до 180 дней;
- перевод и получение процентов, в том числе по операциям,
связанным с движением капитала;
- операции неторгового характера.
Как видим, Закон отграничивает текущие и капитальные операции
исходя из двух критериев: целевого (основанием отнесения операции к
тому или иному виду является ее сущность (цель), т.е. за что именно
производится платеж) и временного (операция одного и того же вида в
зависимости от срока ее проведения будет являться текущей либо
связанной с движением капитала).
В зависимости от объекта соответствующих сделок можно выделить
текущие операции, при которых производятся расчеты по сделкам,
предусматривающим экспорт (импорт):
I. товаров. Законодательство Республики Беларусь не содержит
единого определения понятия «товар». Так, согласно ст. 425 ГК
товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с
соблюдением правил ст. 129 ГК об оборотоспособности объектов
гражданских прав.
Закон от 3 февраля 1993 г. «О Таможенном тарифе» (с
изменениями и дополнениями), как и Таможенный кодекс Республики
Беларусь, определяет товар как любое движимое имущество, в том числе
валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды
энергии и транспортные средства, за исключением транспортных
средств, предназначенных для международных перевозок пассажиров и
товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование.
Полагаем, что данное определение товара хотя и является в
наибольшей степени применимым к внешнеторговой деятельности, тем не
менее, очевидно, что в нем отсутствуют какие-либо основания для
того, чтобы не включать в разряд товаров транспортные средства.
Указанные расхождения в определении понятия «товар»
обусловлены, вероятно, тем, что определение данного понятия дается в
каждом из нормативных правовых актов в строго заданных целях;
II. работ, услуг. Исходя из гражданского законодательства
работы являются объектом такого договора, как договор подряда.
Статья 656 ГК определяет договор подряда как сделку, по которой одна
сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны
(заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в
установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и
оплатить его (уплатить цену работы).
ГК не содержит исчерпывающего перечня работ, которые могут
выполняться на основании договора подряда, в связи с чем на
основании договора могут выполняться различные виды работ.
Однако следует учитывать, что применительно к внешнеторговой
деятельности законодательством дано более узкое определение работ.
Так, согласно ст. 1 Закона от 29 декабря 1998 г. «О государственном
регулировании внешнеторговой деятельности» работы - это
деятельность, осуществляемая на основе договорных отношений, в
процессе которой лицо создает новые вещи из исходного материала
(сырья, вещества) или каким-либо способом изменяет свойства
существующих вещей.
Близким к договору подряда является договор об оказании услуг.
Согласно ст.733 ГК по договору возмездного оказания услуг одна
сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны
(заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или
осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется
оплатить эти услуги.
Для целей законодательства о валютном регулировании важно не
столько разграничение между названными видами договоров, сколько их
отграничение от сделок, таковыми не являющихся.
В понятие «услуга» достаточно часто вкладывают различное
содержание: от самого широкого, когда им охватывается практически
любая полезная деятельность, до предельно узкого, когда услуги
сводятся к отношениям, регламентируемым главой 39 ГК.
Закон «О государственном регулировании внешнеторговой
деятельности» в ст. 1 дает определение услуги как деятельности,
направленной на удовлетворение потребностей других лиц на основе
договорных отношений между производителем и потребителем услуг, за
исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых
правоотношений.
Таким образом, применительно к услугам законодательство о
внешнеторговой деятельности дает не менее широкое определение,
нежели гражданское законодательство;
III. охраняемой информации. Среди объектов гражданских прав в
ст.128 ГК указана в том числе охраняемая информация. Однако в
дальнейшем ГК не упоминает о таком объекте гражданских прав,
указывая лишь на защиту служебной и коммерческой тайны. В
соответствии со ст.140 ГК информация составляет служебную или
коммерческую тайну в случае, когда она имеет действительную или
потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим
лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании и
обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.
Сведения, которые не могут составлять служебную или коммерческую
тайну, определяются законодательством. Информация, составляющая
служебную или коммерческую тайну, защищается способами,
предусмотренными законодательством. Таким образом, под термином
«охраняемая информация» следует понимать права обладателя сведений,
которые не подпадают под охрану патентного, авторского или иного
специального законодательства. Охраняемая информация может быть
использована другими лицами при соблюдении двух условий: получение
самой информации законным путем и получение разрешения
правообладателя на такое использование. Примером может являться
договор на передачу научно-технических разработок, технологий
(конструкций), содержащих незапатентованные технические решения и
т.п.;
IV. исключительных прав на результаты интеллектуальной
деятельности.
В соответствии со ст.128 ГК исключительные права на результаты
интеллектуальной деятельности рассматриваются в качестве одного из
объектов гражданских прав. При этом ст. 980 ГК выделяет три группы
объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав):
- результаты интеллектуальной деятельности (произведения
науки, литературы и искусства; исполнения, фонограммы и передачи
организаций вещания; изобретения, полезные модели, промышленные
образцы; селекционные достижения; топологии интегральных микросхем;
нераскрытая информация, в том числе секреты производства (ноу-хау);
- средства индивидуализации участников гражданского оборота,
товаров, работ или услуг: фирменные наименования; товарные знаки
(знаки обслуживания); географические указания;
- другие результаты интеллектуальной деятельности и средства
индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или
услуг в случаях, предусмотренных ГК и иными законодательными актами.
Закон «О государственном регулировании внешнеторговой
деятельности» содержит лишь примерный перечень исключительных прав
на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной
собственности), указывая, что к ним относятся исключительные права
на произведения науки, литературы и искусства (авторское право); на
исполнения, постановки, фонограммы, передачи эфирного или кабельного
вещания (смежные права); на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные
наименования, указания происхождения или наименование места
происхождения товара (промышленная собственность); селекционные
достижения; топологии интегральных микросхем, программы для
электронно-вычислительных машин и базы данных и другие результаты
интеллектуальной деятельности, охрана которых предусмотрена
законодательством.
При отграничении текущих валютных операций от операций,
связанных с движением капитала, важно правильно определять сроки.
Для этого необходимо учитывать особые правила их исчисления,
установленные, в частности, подпунктом 2.9 п. 2 Указа Президента от
4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и
контроля внешнеторговых операций», согласно которому датой:
отгрузки (поступления) товаров по внешнеторговому договору
считается день их таможенного оформления в таможенных режимах,
предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь (за
исключением транзита). Если в соответствии с законодательством
таможенное оформление не производится, датой отгрузки товаров
считается дата их отпуска со склада, произведенного в установленном
порядке, а датой поступления товаров - дата их оприходования в
установленном порядке импортером;
выполнения работ (оказания услуг) считается дата подписания
сторонами акта о приемке-сдаче выполненных работ (услуг), при
осуществлении международных перевозок - дата получения груза
грузополучателем, отмеченная им в товаросопроводительных документах,
при оказании услуг по переработке сырья заказчика - дата отгрузки
(поступления) готовой продукции, произведенной из этого сырья;
поступления денежных средств от экспорта товаров (работ,
услуг) считается дата их зачисления на счет экспортера в
обслуживающем банке, в случаях, предусмотренных законодательством, -
на счета в иностранных банках;
проведения платежа по импорту считается дата списания денежных
средств со счета импортера. В случае использования аккредитивной
формы расчетов датой проведения платежа считается дата списания
денежных средств по аккредитиву со счета импортера (проведение по
аккредитиву оплаты).
Одной из наиболее распространенных текущих валютных операций
является предоставление и получение займов сроком до 180 дней.
Согласно п. 1 ст. 760 ГК договор займа представляет собой
сделку, по которой одна сторона (заимодавец) передает в
собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,
определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить
заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество
других полученных им вещей того же рода и качества. Соответствующим
договором может быть предусмотрено использование заемщиком
полученных средств на определенные цели (целевой заем).
Можно выделить следующие виды займа:
- заем, предметом которого являются денежные средства
(белорусские рубли, иностранная валюта);
- заем, предметом которого являются вещи;
- коммерческий заем (случаи аванса, предварительной оплаты,
отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг).
Статья 5 Закона указывает, что перевод и получение процентов,
дивидендов и иных доходов по займам относятся к текущим валютным
операциям, т.е. разрешения Национального банка не требуется. Таким
образом, если, например, договором займа определено, что он
предоставлен на срок до 180 дней, а срок уплаты процентов находится
за его пределами, соответствующая операция все равно остается
текущей, поскольку, относя перевод и получение процентов, дивидендов
и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и
кредитным операциям, законодатель использовал не временной, а
целевой критерий, т.е. соответствующая операция является текущей
исходя из ее назначения независимо от ее срока.
Среди текущих валютных операций выделяется отдельная группа
платежей - операции неторгового характера.
В ст. 6 Закона перечислены операции неторгового характера, к
которым относятся, в частности:
выплата заработной платы, денежного довольствия, стипендий,
пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а
также выплаты по возмещению вреда;
переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов
работников за рубежом;
платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным,
следственным и другим правоохранительным органам, связанные с
деятельностью этих органов;
выплата денежных средств на основании судебных постановлений и
других процессуальных документов;
уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет,
установленных законодательством Республики Беларусь или
законодательством иностранных государств.
Действующее законодательство не дает определения неторговой
операции. Полагаем, что под неторговыми операциями следует понимать
платежи, осуществляемые гражданами и юридическими лицами, не
связанные с предпринимательской (коммерческой) деятельностью и не
имеющие целью извлечение прибыли. Как правило, неторговые операции
носят личный, социальный, бытовой характер**.
В связи с изложенным полагаем, что к таким операциям
законодательством должны быть также отнесены законодателем,
например, платежи не только судебным, арбитражным органам,
нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, но
также платежи иным государственным органам, связанные с
деятельностью этих органов.
Однако, невзирая на сущность соответствующих операций, следует
учитывать, что в ст. 6 Закона дан замкнутый перечень операций
неторгового характера. Для отнесения к таковым иных операций
необходимо прямое указание в нормативном правовом акте Президента,
Совета Министров либо международном договоре.
Резиденты могут осуществлять различные платежи судебным,
арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим
правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов.
Так, могут перечисляться госпошлина по искам, возмещаться иные
процессуальные расходы по ведению дела. Причем при ведении дела в
коммерческом арбитраже их размеры могут быть достаточно велики, что
не должно являться препятствием к их перечислению.
Необходимо учитывать, что согласно п. 11 Инструкции о
банковском переводе, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями и
дополнениями), в случаях, когда осуществление банковских переводов
обусловлено законодательством государства бенефициара (переводы
пошлин, сборов и др.), плательщик представляет в уполномоченный банк
копии нормативных правовых актов и (или) других документов,
подтверждающих обоснованность и определяющих размер суммы перевода.
Применительно к получению валютных ценностей, являющихся
предметом дарения, следует учитывать, что в отношениях между
коммерческими организациями дарение согласно законодательству
Республики Беларусь запрещено (ст. 546 ГК).
Необходимо также учитывать, что в соответствии с Декретом
Президента от 28 ноября 2003 г. № 24 «О получении и использовании
иностранной безвозмездной помощи» денежные средства, в том числе в
иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые
в пользование, владение, распоряжение юридическим и физическим лицам
Республики Беларусь иностранными государствами, международными
организациями, иностранными организациями и гражданами, а также
лицами без гражданства и анонимными жертвователями, рассматриваются
как иностранная безвозмездная помощь, для которой установлен особый
порядок использования.
Валютные операции, связанные с движением капитала
Согласно ст. 7 Закона валютными операциями, связанными с
движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые
между резидентами и нерезидентами:
приобретение акций при их распределении среди учредителей, а
также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или
нерезидентами, за исключением приобретения акций при их
распределении среди учредителей;
переводы для осуществления расчетов по обязательствам,
предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством
Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт
товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав
на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой
поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки
(поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи
охраняемой информации, исключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая
осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг,
выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по
ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в
срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара
(выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации,
исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок,
превышающий 180 дней;
иные валютные операции, не относимые к текущим валютным
операциям.
Таким образом, при осуществлении валютных операций необходимо
сначала убедиться в следующем: если соответствующая операция указана
среди текущих, она может осуществляться без разрешения Национального
банка, если же она не подпадает под определение текущей валютной
операции, то это операция, связанная с движением капитала, и она
должна осуществляться в порядке, определенном в соответствии с
Правилами проведения валютных операций, утвержденными постановлением
Правления Национального банка от 30 апреля 2004 г. № 72 (далее -
Правила). Данным нормативным правовым актом установлены следующие
возможные режимы проведения валютных операций, связанных с движением
капитала:
- на основании разрешения Национального банка;
- в регистрационном порядке;
- без разрешения Национального банка;
- в уведомительном порядке.
Порядок получения соответствующих разрешений определен
Инструкцией о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации)
на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами
Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при
совершении валютных операций, связанных с движением капитала,
утвержденной постановлением Правления Национального банка от 11 июня
2004 г. № 90.
Расчеты по валютным операциям
Согласно ст. 9 Закона расчеты по валютным операциям,
проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными
предпринимателями, осуществляются в безналичном порядке, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами
Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами
Национального банка.
Расчеты подразделяются на безналичные и наличные. Способ
платежей во многом зависит от статуса участвующих в расчетах лиц
(плательщика и получателя денежных средств). Так, расчеты между
физическими лицами осуществляются обычно наличными деньгами. Расчеты
между юридическими лицами на территории Республики Беларусь по
общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 ГК, осуществляются в
безналичном порядке и лишь в случаях, предусмотренных
законодательством, они могут производиться наличными денежными
средствами. Расчеты с нерезидентами - юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями также по общему правилу
осуществляются в безналичном порядке.
Использование наличной иностранной валюты на территории
Республики Беларусь возможно лишь в случаях, предусмотренных
законодательством.
Правила использования наличной иностранной валюты юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики
Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка
от 26 декабря 2002 г. № 251, устанавливают исчерпывающий перечень
операций, когда резидент Республики Беларусь (юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель) может использовать наличную
иностранную валюту.
Порядок осуществления безналичных расчетов определен, в
частности, Банковским кодексом Республики Беларусь (далее - БК),
Инструкцией о банковском переводе, Инструкцией о порядке совершения
банковских документарных операций, утвержденной постановлением
Правления Национального банка от 29 марта 2001 г. № 67.
Кроме того, существует ряд правовых обычаев в сфере расчетов,
которые применяются и белорусскими субъектами, например,
Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов в
редакции 1993 года (публикация МТП № 500), Правовое руководство по
электронному переводу средств (подготовлено Комиссией Организации
Объединенных Наций по праву международной торговли (ЮНСИТРАЛ) в 1987
году), Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах
(утвержден на 25-й сессии Комиссии ООН по праву международной
торговли 14 мая 1992 г. Документ A/CN.9/XXVCRP.1/Add.13, ООН).
Действующее валютное законодательство Республики Беларусь
содержит ряд ограничений в механизме проведения безналичных платежей
в иностранных валютах.
Поступление денежных средств от экспорта товаров (работ,
услуг) осуществляется только на счета экспортеров, если иное не
определено Советом Министров Республики Беларусь и Национальным
банком Республики Беларусь. Данное требование не распространяется на
суммы авансов в наличной иностранной валюте, полученные
представителями международных перевозчиков (экспедиторов) от
нерезидентов за границей Республики Беларусь и используемые для
оплаты расходов по перевозке (экспедиции) грузов по договорам, в
счет оплаты которых эти средства получены.
Расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт
товаров (работ, услуг), осуществляются только со счетов импортеров,
за исключением случаев, когда платежи производятся со счетов
нерезидентов Республики Беларусь либо если иное не определено
Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком
Республики Беларусь.
Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах.
Под формой безналичных расчетов следует понимать предусмотренные
нормативными правовыми актами условия безналичных платежей,
отличающиеся способом зачисления средств на счет получателя, видами
платежных инструкций, порядком документооборота.
Статья 237 БК «Формы безналичных расчетов» указывает, что
безналичные расчеты проводятся посредством:
- платежных поручений;
- платежных требований;
- платежных требований-поручений;
- аккредитивов;
- чеков;
- банковских пластиковых карточек.
При этом в указанной статье отмечено, что в международных
расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив, а
также что форма безналичных расчетов устанавливается
законодательством Республики Беларусь или договором.
Порядок осуществления авансовых платежей в пользу нерезидентов
отличается рядом особенностей в зависимости от суммы такого платежа.
Инструкцией по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым
договорам, утвержденной постановлением Правления Национального банка
от 28 августа 2003 г. № 153, определен порядок осуществления
соответствующих операций. Принципиальная новелла данного документа
по сравнению с ранее действовавшим законодательством состоит в том,
что ранее при осуществлении авансового платежа или предварительной
оплаты в пользу нерезидента в сумме, эквивалентной 100 000 долларов
США и выше, требовалась гарантия иностранного банка, теперь же такая
гарантия требуется, если авансовый платеж превышает сумму,
эквивалентную 500 000 долларов США. Необходимо также обратить
внимание, что в соответствии с Инструкцией по осуществлению
авансовых платежей по внешнеторговым договорам гарантия иностранного
банка требуется не на всю сумму авансового платежа, а лишь на сумму,
которая превышает 500 000 долларов США.
Инструкцией по осуществлению авансовых платежей по
внешнеторговым договорам существенно расширен перечень механизмов,
которые можно использовать для законного осуществления авансового
платежа при превышении указанного в данной Инструкции размера. Так,
теперь может быть представлена либо гарантия иностранного банка,
либо резервный аккредитив такого банка.
Однако следует учитывать, что для осуществления вышеуказанных
авансовых платежей может быть принята гарантия (резервный
аккредитив) не любого банка, а только банка, соответствующего
требованиям, изложенным в постановлении Правления Национального
банка от 29 марта 2001 г. № 74 «О размещении банками средств в
банках-нерезидентах». Одним из минимальных требований, предъявляемых
к банкам-нерезидентам в рамках данного нормативного правового акта,
является по общему правилу наличие у банка-нерезидента определенного
рейтинга, установленного рейтинговыми агентствами и публикуемого в
изданиях агентств, а также размещаемого на их Интернет-узлах.
Инструкция по осуществлению авансовых платежей по
внешнеторговым договорам допускает возможность проведения авансовых
платежей и без предоставления гарантии (резервного аккредитива), но
также в строго определенных случаях:
при размещении плательщиком в банке Республики Беларусь, через
который будет осуществляться авансовый платеж, банковского вклада
(депозита) на сумму превышения и сроком на 60 календарных дней c
даты проведения авансового платежа (при этом банковский депозит
может быть размещен как в валюте платежа, так и в иной валюте (в том
числе и в белорусских рублях), в суммах, эквивалентных вышеуказанной
сумме);
при наличии договора страхования риска невозврата авансовых
платежей на сумму превышения либо более, заключенного между
юридическим лицом - резидентом и страховой организацией -
резидентом, имеющей соответствующую лицензию на осуществление
страховой деятельности;
при наличии разрешения Национального банка на осуществление
авансовых платежей на сумму превышения либо более.
Особое внимание следует обратить на порядок определения суммы
авансового платежа.
Инструкция по осуществлению авансовых платежей по
внешнеторговым договорам указывает, что в расчет общей суммы
авансовых платежей не включаются:
- платежи, произведенные до 01.01.2004;
- суммы возвращенных авансовых платежей;
- суммы авансовых платежей, на которые резидент представил в
банк документы, подтверждающие поступление товаров на территорию
Республики Беларусь (при этом настоящая Инструкция в отличие от
действовавшего до ее принятия законодательства определяет в п. 1,
какими именно документами может подтверждаться поступление товаров);
- суммы авансовых платежей, произведенные в соответствии с
подпунктами 4.1-4.4 п. 4 Инструкции по осуществлению авансовых
платежей по внешнеторговым договорам (при условии предоставления
гарантии и др.).
Согласно Инструкции по осуществлению авансовых платежей по
внешнеторговым договорам сумма авансовых платежей определяется
следующим образом. Например, резидент произвел по контрактам
авансовые платежи на сумму 400 000 долларов США. После этого получил
товар на сумму 200 000 долларов США и представил в банк документы,
подтверждающие поступление товара на территорию Республики Беларусь.
В данной ситуации резидент без дополнительных разрешений (гарантий,
аккредитивов, депозитов, страховок) сможет произвести авансовые
платежи на сумму до 300 000 долларов включительно.
Валютно-обменные операции юридических лиц
Порядок приобретения и продажи иностранной валюты юридическими
лицами определен нормативными правовыми актами Национального банка.
Правила совершения валютно-обменных операций банками,
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на
внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утвержденные
постановлением Правления Национального банка от 31 января 2002 г.
№ 16, содержат замкнутый перечень случаев, когда резидент Республики
Беларусь может приобрести иностранную валюту.
В соответствии с п. 9 данного нормативного правового акта
резиденты вправе покупать иностранную валюту на следующие цели:
- для осуществления предусмотренных законодательством
Республики Беларусь расчетов с нерезидентами по договорам,
предусматривающим импорт товаров, работ, услуг, охраняемой
информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительных прав на них, включая осуществление таких расчетов с
использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных
документов, если плательщиком по данной ценной бумаге является
резидент-импортер;
- для осуществления платежей по погашению основного долга и
выплате процентов по ссудам, займам, предоставленным Министерством
финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для
возмещения Министерству финансов Республики Беларусь платежей,
произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной
валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь;
- для осуществления платежей по погашению основного долга и
выплате процентов по кредитам, выданным банками Республики Беларусь
в иностранной валюте (в том числе под гарантию Правительства
Республики Беларусь), а также для исполнения резидентом обязательств
в рамках договоров поручительства по погашению основного долга и
выплате процентов по данным кредитам;
- для осуществления платежей по погашению основного долга и
выплате процентов по кредитам, займам, предоставленным нерезидентами
и банками-нерезидентами в иностранной валюте, а также по погашению и
обслуживанию кредитов, предоставленных нерезидентами, банками-
нерезидентами в иностранной валюте под гарантию Правительства
Республики Беларусь;
- для осуществления платежей нерезиденту по выплате процентов,
дивидендов и иных доходов от инвестиционной деятельности в
Республике Беларусь;
- для возврата нерезидентам инвестиций, вложенных в объекты
инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь в
иностранной валюте;
- для осуществления платежей банкам Республики Беларусь по
обязательствам в иностранной валюте, возникшим по договорам с
нерезидентом, предусматривающим импорт товаров, работ, услуг,
охраняемой информации, результатов интеллектуальной деятельности, в
том числе исключительных прав на них, если в результате заключения
этим нерезидентом договора факторинга новым кредитором стал банк
Республики Беларусь;
- для исполнения регрессных требований банка Республики
Беларусь по банковским операциям в иностранной валюте;
- для расчетов по договорам финансовой аренды (лизинга), если
проведение таких расчетов в иностранной валюте допускается
законодательством Республики Беларусь;
- для осуществления платежей по исполнительным документам
судов о взыскании с должников сумм в иностранной валюте;
- для возврата денежных средств, полученных от нерезидента в
иностранной валюте в качестве аванса (предварительной оплаты), в
случае расторжения договора;
- для возмещения сумм, излишне взысканных в бюджет, в
иностранной валюте;
- для уплаты пени, штрафов, неустойки либо возмещения убытков,
предусмотренных договорами по экспорту товаров, работ, услуг,
охраняемой информации, результатов интеллектуальной деятельности, в
том числе исключительных прав на них;
- для оплаты расходов, связанных с поездками за границу
Республики Беларусь (в том числе для оплаты услуг банковских
учреждений по обслуживанию международных корпоративных пластиковых
карточек при использовании средств, приобретенных на оплату таких
расходов);
- для осуществления переводов неторгового характера,
являющихся таковыми в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, за пределы Республики Беларусь;
- для расчетов с нерезидентами по валютным операциям,
связанным с движением капитала, проведение которых допускается без
оформления в Национальном банке отдельного разрешения на проведение
данного вида валютной операции либо на проведение которых у
резидента есть соответствующее разрешение (лицензия) Национального
банка;
- для осуществления платежей в бюджет, подлежащих уплате в
соответствии с законодательством Республики Беларусь исключительно в
иностранной валюте, при отсутствии либо недостаточности у покупателя
собственных средств в иностранной валюте;
- для осуществления страховыми организациями расчетов в
иностранной валюте по договорам страхования, сострахования и
перестрахования в случае отсутствия либо недостаточности средств в
иностранной валюте (включая средства в иностранной валюте,
размещенные во вклады, депозиты, ценные бумаги и иные виды долговых
обязательств, за исключением иностранной валюты в сумме,
соответствующей размеру сформированного уставного фонда, который в
соответствии с законодательством Республики Беларусь страховая
организация постоянно должна иметь на своих счетах), а также в
случаях необходимости осуществления вышеуказанных расчетов по
договорам, ответственность по которым выражена в иностранной валюте,
а страховой платеж получен страховой организацией в белорусских
рублях, при условии, что такие расчеты в иностранной валюте
разрешены законодательством Республики Беларусь;
- на иные цели при наличии разрешения Национального банка на
покупку иностранной валюты.
Необходимо также помнить о том, что белорусские резиденты
осуществляют обязательную продажу части валютной выручки.
Порядок обязательной продажи определен Указом Президента от 2
июня 1997 г. № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи
иностранной валюты», а также Инструкцией о порядке обязательной
продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, утвержденной
постановлением Правления Национального банка от 30 декабря 1999 г.
№ 29.10 (с изменениями и дополнениями).
Счета резидентов и нерезидентов в Республике Беларусь
Резиденты и нерезиденты вправе открывать в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь
счета в белорусских рублях и любой иностранной валюте, официальный
курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком, в
порядке, определяемом Национальным банком***.
Для зачисления денежных средств, хранения этих средств,
осуществления операций с указанными денежными средствами юридические
лица и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не
обладающие таким статусом, открывают в банках текущие (расчетные)
счета. Однако законодательство Республики Беларусь предусматривает
возможность открытия не только текущих, но и счетов других видов.
Различие между счетами состоит в их режиме, т.е. в круге операций,
которые в соответствии с законодательством могут осуществляться с
использованием счета того или иного вида. Порядок открытия счетов
регламентируется Правилами открытия банками счетов клиентам в
Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления
Национального банка от 28 сентября 2000 г. № 24.12.
Текущий (расчетный) банковский счет является основным для
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и предназначен для
зачисления на него денежных средств, поступающих как в безналичном
порядке, так и наличными, хранения средств и осуществления платежей
со счета и иных операций. То есть указанный счет предназначен для
осуществления неопределенного круга операций.
Субсчет в иностранных валютах открывается юридическому лицу,
его обособленному подразделению, выделенному предприятием на
отдельный баланс, индивидуальному предпринимателю в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Обособленному
подразделению, выделенному юридическим лицом на отдельный баланс, а
также обособленному подразделению, не выделенному на отдельный
баланс, субсчет в иностранных валютах открывается по ходатайству
юридического лица и разрешению банка, в котором открыт текущий счет
юридического лица, для зачисления средств из бюджета, выручки от
реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ в безналичной
форме, а в случаях, установленных законодательством Республики
Беларусь, - в наличной форме.
Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора
банковского вклада (ст. 180 БК), т.е. для размещения денежных
средств клиента и получения дохода. Он может открываться как в
белорусских рублях, так и в иностранных валютах; как юридическим
лицам, так и физическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Количество вкладных (депозитных) счетов как для юридических, так и
для физических лиц не ограничено.
Режим функционирования текущих и вкладных счетов различается.
В соответствии с постановлением Правления Национального банка от 28
декабря 2001 г. № 355 «Об использовании в расчетах средств,
находящихся на вкладных (депозитных) счетах» средства, находящиеся
на вкладных (депозитных) счетах вкладчиков - юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей, могут быть использованы вкладчиками
- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для
совершения безналичных расчетов только после их перечисления с
вкладных (депозитных) счетов на текущие (расчетные) счета.
Законодательство предусматривает возможность открытия
юридическими лицами ряда специальных счетов в иностранной валюте:
- для хранения купленной на внутреннем валютном рынке
иностранной валюты до момента ее использования в порядке,
определенном законодательством. Эти счета открываются в том банке,
где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, а при
отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где
открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с
разрешения Национального банка;
- специальный транзитный валютный счет для зачисления в полном
объеме средств в иностранной валюте. Согласно Инструкции о порядке
обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на
транзитный счет зачисляются в полном объеме средства в иностранной
валюте, поступающие юридическому лицу, индивидуальному
предпринимателю, за исключением случаев, установленных
законодательством. Данный счет открывается уполномоченным банком
самостоятельно без представления клиентом каких-либо документов при
первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу
юридического лица при наличии в уполномоченном банке его текущего
счета в иностранной валюте;
- специальный счет для аккумулирования открывается в целях
аккумулирования средств в иностранной валюте, направляемых на
погашение и обслуживание кредитов и займов (в том числе товарных) в
иностранной валюте, предоставленных Правительством Республики
Беларусь или под его гарантию, и процентов по ним, а также
направляемых на погашение задолженности в иностранной валюте перед
нерезидентами или банками - резидентами Республики Беларусь по
кредитам или займам, использованным на приобретение основных
производственных фондов для собственного производства, либо по
лизинговым платежам за пользование имуществом основных
производственных фондов для собственного производства.
Органы и агенты валютного контроля
Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются
Совет Министров, Национальный банк, Комитет государственного
контроля, Государственный таможенный комитет, если иное не
определено Президентом Республики Беларусь. Координацию деятельности
органов валютного контроля, уполномоченных в соответствии с
законодательством осуществлять контроль внешнеторговых операций,
осуществляет Комитет государственного контроля.
Агентами валютного контроля в Республике Беларусь являются
республиканские органы государственного управления и иные
государственные организации, подчиненные Правительству Республики
Беларусь, областные (Минский городской) исполнительные комитеты,
таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации, если
иное не определено Президентом Республики Беларусь.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации являются
агентами валютного контроля, подотчетными Национальному банку.
В соответствии со ст. 27 Закона на банки возложен ряд функций
агентов валютного контроля. Данное положение в полной мере
согласуется с требованиями ст. 19 БК, которая хотя и определяет в
качестве общего правила, что на банки не должны возлагаться
контрольные функции, но в то же время указывает, что на банк или
небанковскую кредитно-финансовую организацию могут быть возложены
функции агента валютного контроля и контроль за ведением клиентами
кассовых операций.
Следует обратить внимание на то, что перечень соответствующих
функций, приведенный в ст. 27 Закона, не является исчерпывающим.
Помимо ст. 27 Закона функции банков как агентов валютного контроля
определены и некоторыми другими нормативными правовыми актами.
Согласно п. 10 Положения о порядке контроля за проведением
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
внешнеторговых операций, утвержденного Указом Президента от 4 января
2000 г. № 7, банки:
визируют паспорт сделки в соответствии с порядком,
определенным Национальным банком;
производят расчетное обслуживание юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей по внешнеторговому договору только
после представления ими зарегистрированного в установленном порядке
паспорта сделки;
осуществляют контроль за правильностью проведения клиентами
платежей по импорту в соответствии с действующим законодательством и
представления информации о поступлении денежных средств от экспорта
товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 27 Закона банки обязаны, в частности,
осуществлять контроль за своевременностью представления отчетности
по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного
законодательства. Требования о представлении в банк определенных
документов о валютных операциях установлены, в частности, п. 15
Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций, согласно
которому юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны в
течение 5 рабочих дней после зачисления на их счета средств,
поступивших от экспорта товаров (работ, услуг), представлять
уполномоченным банкам документы (контракты, счета, паспорта сделок и
др.), содержащие сведения, необходимые для осуществления банками
функций агентов валютного контроля. Данное требование продублировано
и в п. 18 Правил визирования банками паспорта сделки и осуществления
контроля внешнеторговых операций, утвержденных постановлением
Правления Национального банка от 13 июня 2000 г. № 13.2г.
Контроль за соответствием проводимых клиентами операций
требованиям валютного законодательства банк производит в нескольких
направлениях. Так, при осуществлении контроля за правильностью
проведения платежей по импорту банк осуществляет контроль по
следующим позициям:
возможность проведения расчетов в указанной юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем валюте платежа;
возможность использования той или иной формы расчетов;
возможность использования расчетов по порядку их проведения
(авансовые платежи, предоплата, возможность проведения платежей со
счетов плательщика, проведения платежей на счета получателя);
соответствие иным, установленным законодательством требованиям
по проведению расчетов по внешнеторговым операциям.
Необходимо учитывать, что расчетное обслуживание юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей по внешнеторговому договору
производится только после представления ими зарегистрированного в
установленном порядке паспорта сделки. Наряду с паспортом сделки
отправители средств - резиденты Республики Беларусь представляют в
банки документы, необходимые для целей валютного контроля
внешнеторговой операции: договоры, счета, акты приема-передачи и др.
В соответствии с п. 11 Инструкции о банковском переводе в
случаях, когда осуществление банковских переводов обусловлено
законодательством государства бенефициара (переводы пошлин, сборов и
др.), плательщик представляет в уполномоченный банк копии
нормативных правовых актов и (или) других документов, подтверждающих
обоснованность и определяющих размер суммы перевода.
В ряде случаев паспорт сделки может не оформляться. Так, в
соответствии с постановлением Государственного таможенного комитета
от 7 июля 2001 г. № 32 «О порядке осуществления валютного контроля
таможенными органами» (с изменениями и дополнениями) не требуется
регистрация паспорта сделки, в частности, в следующих случаях:
при экспорте (импорте) товаров по договорам, общая стоимость
товаров по которым не превышает в эквиваленте 1500 евро (для
определения стоимости товаров с целью определения необходимости
регистрации паспорта сделки при пересчете в евро стоимости товаров,
выраженных в иных валютах, применять курс Национального банка
Республики Беларусь, действующий на дату заключения контракта);
при импорте товаров по договорам, предусматривающим оплату
таких товаров ценными бумагами;
при импорте энергоносителей по договорам, предусматривающим
оплату энергоносителей поставкой товаров, при экспорте товаров в
оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт
производятся по разным договорам;
при экспорте энергоносителей по договорам, предусматривающим
оплату энергоносителей поставкой товаров, при импорте товаров в
оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт
производятся по разным договорам;
при экспорте товаров по договорам, расчеты по которым
предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии
представления экспортером в таможню подтверждения белорусского банка
о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все товары,
указанные в договоре, или документального подтверждения экспортером
факта приема им наличных денег в оплату за все товары, указанные в
договоре, путем представления таможне копии приходного ордера;
при экспорте товаров по договорам, не содержащим основных
сведений для целей валютного контроля (наименование и количество
товаров, цена или стоимость товаров, форма расчета, условия поставки
и т.д.), но предполагающим, что эти сведения содержат отдельно
подписанные дополнения (приложения, соглашения) к договору, расчеты
по которым предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при
условии представления экспортером в таможню подтверждения
белорусского банка о поступлении на его счет денежных средств в
оплату за все товары, указанные в вышеназванных дополнениях
(приложениях, соглашениях) к договору, или документального
подтверждения экспортером факта приема им наличных денег в оплату за
все товары, указанные в таких дополнениях (приложениях, соглашениях)
к договору, путем представления таможне копии приходного ордера.
Одной из важных функций банка как агента валютного контроля
является визирование паспорта сделки, оформленного юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями.
При выполнении данной функции банки руководствуются Правилами
визирования банками паспорта сделки и осуществления контроля
внешнеторговых операций. В соответствии с данным нормативным
правовым актом банк осуществляет визирование паспорта сделки, если
внешнеторговая операция предусматривает проведение платежей со счета
или на счет резидента Республики Беларусь в белорусском банке и
общая стоимость экспортируемых (импортируемых) товаров по
внешнеторговому договору превышает в эквиваленте 1500 евро по
официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
заключения внешнеторгового договора (дополнительного соглашения к
нему). Банк не визирует паспорт сделки в случаях, определенных
Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, когда
предъявление паспорта сделки для целей таможенного контроля не
требуется.
Необходимо отметить, что даже в тех случаях, когда товар не
перемещается через границу Республики Беларусь, но договор заключен
с нерезидентом, паспорт сделки по общему правилу должен оформляться.
Это обусловлено тем, что определение внешнеторговой операции, данное
валютным законодательством, не содержит такого признака, как
перемещение товара через границу Республики Беларусь. В соответствии
с подпунктом 2.16 п. 2 Указа Президента от 4 января 2000 г. № 7 «О
совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых
операций» (с изменениями и дополнениями) внешнеторговый договор -
это договор между резидентом и нерезидентом Республики Беларусь,
предусматривающий возмездную передачу товаров, выполнение работ,
оказание услуг; внешнеторговая операция - каждая экспортная
(импортная) отгрузка (поставка) товаров по отдельной таможенной
декларации, каждый этап выполнения работ (оказания услуг),
оформленный отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ
(оказанных услуг) либо иным документом, предусмотренным
законодательством, а также каждый проведенный (полученный) платеж.
Для визирования паспорта сделки ответственный работник банка
сопоставляет ряд заполненных граф паспорта сделки, оформленного
согласно законодательству, и соответствующие реквизиты
внешнеторгового договора. В случае выявленных несоответствий банк
отказывает в визировании паспорта сделки до приведения паспорта
сделки в соответствие с требованиями законодательства Республики
Беларусь.
Во время действия договора стороны могут внести в него
изменения. В ряде случаев при этом должен быть зарегистрирован новый
паспорт сделки. Как отмечено в подпункте 3.5 п. 3 постановления
Государственного таможенного комитета от 7 июля 2001 г. № 32 «О
порядке осуществления валютного контроля таможенными органами»,
таможенные органы по заявлению юридического лица или индивидуального
предпринимателя обязаны зарегистрировать новый паспорт сделки,
оформленный в соответствии с условиями договора и отдельно
подписанными дополнениями (изменениями) к нему, с указанием в новом
паспорте сделки номера предыдущего в следующих случаях:
- при изменении следующих условий договора: цены (стоимости)
или номенклатуры товаров, валюты платежа, формы расчета (с товарной
на денежную, с денежной на товарную, проведение зачета);
- в случае изменения плательщика при импорте или получателя
платежа при экспорте (или их банковских реквизитов) в случаях,
предусмотренных законодательством, либо получения разрешения
Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока
проведения внешнеторговой операции.
При изменении вышеперечисленных условий договора юридические
лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрировать новый
паспорт сделки в установленный законодательством срок.
Если же изменение условий договора не влечет за собой
изменения ранее заявленных сведений в паспорте сделки, регистрации
нового паспорта сделки не требуется.
Однако, если изменились иные условия договора, имеющие
значение для целей осуществления валютного контроля, таможенные
органы по заявлению юридического лица или индивидуального
предпринимателя также регистрируют новый паспорт сделки, оформленный
в соответствии с условиями договора и отдельно подписанными
дополнениями (изменениями) к нему, с указанием в новом паспорте
сделки номера предыдущего.
В силу прямого указания нормативных правовых актов банки
осуществляют также контроль за соблюдением ограничений на проведение
авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте
на счета нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах.
В соответствии с Указом Президента от 12 марта 2003 г. № 104
«Об оффшорном сборе» банки и небанковские кредитно-финансовые
организации осуществляют перевод денежных средств, с которых
взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики
Беларусь данного сбора. Нарушение данного требования влечет
наложение на банки и небанковские кредитно-финансовые организации
штрафа в размере 15 процентов от перечисленной суммы денежных
средств.
Как отмечено в Инструкции о порядке исчисления и уплаты
оффшорного сбора, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам от 31 марта 2003 г. № 34, основанием для
осуществления перевода указанных средств является платежное
поручение с отметкой банка или небанковской кредитно-финансовой
организации о перечислении оффшорного сбора в бюджет. На платежном
поручении на перечисление денежных средств, с которых взимается
оффшорный сбор, указываются номер и дата платежного поручения, по
которому оффшорный сбор был перечислен в бюджет.
Объекты взимания оффшорного сбора определены Указом Президента
от 12 марта 2003 г. № 104, но более детально порядок их определения
разъяснен Инструкцией о порядке исчисления и уплаты оффшорного
сбора, согласно которой объектами оффшорного сбора являются:
перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь
нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной
зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь),
с использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств
по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных
отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом
Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления
денежных средств не влияет;
перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не
зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед
нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной
зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный
сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики
Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным
в оффшорной зоне;
перечисление денежных средств на счет, открытый в оффшорной
зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или
нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной
зоне). На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора
наличие или отсутствие договорных отношений между лицом, на счет
которого перечисляются денежные средства, и резидентом Республики
Беларусь или иных правовых оснований перечисления денежных средств
не влияет;
исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом
Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне (в том
числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг,
передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в
пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики
Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет
резидента Республики Беларусь денежных средств;
переход в соответствии с законодательством имущественных прав
и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том
числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого
выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики
Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами
Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется
платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь по ставке 15 процентов.
Новеллой Закона является закрепление в ст. 27 права банка
приостанавливать операции по открытым у них счетам клиентов на
сумму, по которой не представлена документация о проводимых
операциях.
Согласно ранее действовавшему законодательству банк наделялся
лишь правом не производить операции по перечислению средств, если
клиент не представлял необходимые документы. Теперь же, например, в
том случае, когда клиенту зачислена на счет выручка от экспорта, но
владелец счета в установленные сроки не представил в банк документы,
необходимые для осуществления функций агента валютного контроля,
банк может приостановить операции по счетам данного клиента в
пределах суммы, на которую не представлена документация о проводимых
операциях.
Часть четвертая ст. 27 Закона возлагает на банк обязанность
отказать клиенту в проведении операции, если:
такое перечисление не соответствует режиму функционирования
счета резидента или нерезидента;
проведение валютной операции допускается при наличии
разрешения (лицензии) Национального банка, но такое разрешение
(лицензия) резидентом или нерезидентом не представлено;
резидентом или нерезидентом не представлены документы,
предусмотренные законодательством Республики Беларусь, либо
представленные документы не соответствуют требованиям
законодательства Республики Беларусь;
в иных случаях, установленных законодательством.
Банки по общему правилу обязаны зачислять средства на счета
клиентов даже в тех случаях, когда они поступили с нарушением
действующего законодательства.
Постановлением Правления Национального банка от 30 апреля 2004
г. № 70 «О порядке уведомления банками и небанковскими кредитно-
финансовыми организациями органов валютного контроля о валютных
операциях, проводимых с нарушением законодательства» определено, что
при поступлении клиенту (резиденту или нерезиденту) средств с
нарушением законодательства Республики Беларусь банк обязан после
зачисления средств на счет клиента уведомить Комитет
государственного контроля (его территориальные органы) о такой
операции. Уведомление осуществляется путем направления формуляра
установленной формы.
В ряде случаев даже при полном соответствии валютных операций
законодательству банк также обязан направлять отчетность по ним в
Национальный банк. Так, в соответствии с Инструкцией по
представлению банками информации о некоторых валютных операциях,
утвержденной постановлением Правления Национального банка от 18
апреля 2002 г. № 75, банк на основании анализа поданных клиентами
документов обязан представлять в Национальный банк Республики
Беларусь информацию о валютных операциях, проводимых клиентами на
основании договоров, отвечающих любому из следующих признаков:
- во внешнеторговом договоре предусмотрена обязанность
покупателя оплатить цену полностью или частично до передачи
продавцом товара (выполнения работ, оказания услуг) (предварительная
оплата), при этом не предусмотрена ответственность контрагента-
нерезидента за несоблюдение сроков поставки товаров (выполнения
работ, оказания услуг);
- во внешнеторговом договоре предусмотрено проведение платежей
по импорту товаров (выполнению работ, оказанию услуг), возврата
займов и процентов по ним, а также платежей по лизингу в пользу
нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), в
которых действует льготный налоговый режим и (или) не
предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых
операциях (оффшорные зоны), определенных по перечню согласно
приложению 1 к Инструкции по представлению банками информации о
некоторых валютных операциях;
- в кредитном договоре (договоре займа) предусмотрена уплата
резидентом процентов в пользу нерезидента в размере 20 (и выше)
процентов годовых;
- по внешнеторговому договору нерезидентом полностью не
исполнены обязательства и осуществлен единовременно и в полной сумме
возврат ранее произведенной резидентом предварительной оплаты
(аванса);
- во внешнеторговом договоре указано, что оплата товара
(выполненных работ, оказанных услуг) производится третьему лицу либо
в процессе исполнения внешнеторгового договора возникает обязанность
клиента произвести платеж в пользу третьего лица, а также в случаях
перевода долга или уступки требования;
- внешнеторговые договоры заключены от имени резидента -
юридического лица, индивидуального предпринимателя, период
деятельности которого с момента регистрации не превышает трех
месяцев.
Р.Р.ТОМКОВИЧ,
начальник отдела правового
обслуживания Гоперу ОАО
«Белинвестбанк»
____________________________
* См. комментарий к постановлению Правления Национального
банка от 30 апреля 2004 г. № 72.
** Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право
России: Учеб. пособие/ Под общ. ред. к.ю.н. Б.Ю.Дорофеева. - М.,
2001. - С. 131.
*** Подробнее о порядке открытия счетов нерезидентов см.
комментарий к постановлению Правления Национального банка от 30
апреля 2004 г. № 72.
20.09.2004 г.
Приложение №2 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 9, с.32
