3.  Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность  в
сфере общественного питания (мини-кафе второй наценочной категории),
принимает  наличные  денежные средства без  использования  кассового
аппарата, является плательщиком единого налога.
     Строительная     организация     предложила     индивидуальному
предпринимателю  оказывать услуги по обеспечению  рабочих  питанием,
денежные  средства за которые будут перечисляться на расчетный  счет
предпринимателя.
     
     Вопрос:
     Подлежат  ли  обложению  каким-либо налогом  суммы,  полученные
предпринимателем   за  оказанные  им  услуги  по   питанию   рабочих
строительной организации?
     Какие  документы должен вести предприниматель и какие документы
необходимо представлять в налоговые органы?
     
     Ответ:
     Порядок   исчисления  и  уплаты  единого  налога  детализирован
Инструкцией  о  порядке  исчисления  и  уплаты  единого   налога   с
индивидуальных    предпринимателей   и    иных    физических    лиц,
осуществляющих  реализацию  потребителям  товаров,  работ   (услуг),
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  12
июня 2003 г.№ 67, с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция).
     Подпунктом  3.1 п. 3 Инструкции установлено, что  плательщиками
единого  налога с индивидуальных предпринимателей и иных  физических
лиц    являются   индивидуальные  предприниматели   при   реализации
потребителям  товаров в пунктах продажи, в частности, при  розничной
торговле в мини-кафе.
     К  товарам,  реализуемым потребителям, относятся также  товары,
реализуемые  по  договорам  с юридическими  лицами,  индивидуальными
предпринимателями для личных нужд работников этих  юридических  лиц,
индивидуальных  предпринимателей, т. е. когда  такая  реализация  не
связана   с   деятельностью  этих  юридических  лиц,  индивидуальных
предпринимателей  независимо  от  того,  полностью   либо   частично
юридическое  лицо или индивидуальный предприниматель оплачивает  эти
товары, работы (услуги).
     Таким  образом,  при реализации в мини-кафе  продуктов  питания
работникам  строительной  организации  независимо  от  формы  оплаты
индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога,
соответственно денежные средства, поступившие на его расчетный  счет
от   строительной  организации,  обложению  подоходным  налогом   не
подлежат.
     Одним   из   оснований   возникновения   гражданских   прав   и
обязанностей  у  участников гражданских отношений является   договор
(ст. 7 Гражданского кодекса Республики Беларусь) (далее - Кодекс). В
силу этого каждый договор должен отвечать требованиям ст.ст. 2 и 391
(принцип свободы договора), п. 3 ст. 155 (наличие согласованной воли
сторон   для  заключения  договора),  ст.ст.  161,  162,  164,   165
(соблюдение  соответствующей формы), ст. 392 (соответствие  договора
законодательству), ст. 402 Кодекса (согласование сторонами  договора
всех его существенных условий).
     В  соответствии   со  ст. 9 Закона от 18  октября  1994  г.  «О
бухгалтерском учете и отчетности» в редакции от 25 июня 2001 г. факт
совершения  хозяйственной операции подтверждается первичным  учетным
документом,   имеющим   юридическую   силу,   который   составляется
ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
Такими  документами  являются накладные, форма и порядок  заполнения
которых  утверждены постановлением Министерства финансов от  14  мая
2001 г. № 53 (с изменениями и дополнениями).
     Учитывая  изложенное,  индивидуальный  предприниматель   должен
оформить  по указанной в вопросе сделке соответствующий  договор  со
строительной организацией  и накладную установленной формы на отпуск
ее работникам продуктов питания.
     Согласно   п.   2   Инструкции   о   порядке   ведения    учета
индивидуальными   предпринимателями,   утвержденной    Министерством
финансов и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров  10 ноября 1995 г. № 46/18 (с изменениями и дополнениями),
предприниматели  -  плательщики единого налога ведут  учет  кассовых
операций  и  учет  расчетов с физическими лицами,  привлекаемыми  по
трудовому или гражданско-правовому договору, включая учет расчетов с
бюджетом  по подоходному налогу, по платежам в государственный  фонд
содействия  занятости,  по  обязательным страховым  взносам  в  Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной  защиты,
исчисляемым предпринимателем с выплат указанным физическим лицам,  а
учет  выручки согласно подпункту 1.20 п. 1 Декрета Президента от  27
января 2003 г. № 4 (далее - Декрет) ведут в произвольной форме.
     В  соответствии  с подпунктом 1.20 п. 1 Декрета  индивидуальные
предприниматели  -  плательщики  единого  налога  при  осуществлении
деятельности,  облагаемой  этим налогом  (кроме  продажи  товаров  в
магазинах,  реализации подакцизных товаров), ведут  учет  выручки  в
произвольной  форме и по окончании календарного года (не  позднее  1
февраля года, следующего за отчетным) представляют в налоговый орган
по  месту  постановки на учет отчет о размере полученной в  отчетном
календарном  году выручки (форма отчета приведена в приложении  4  к
Инструкции).
     Индивидуальные  предприниматели,  уплачивающие  единый   налог,
вправе  осуществлять  хранение и реализацию в  пунктах  продажи  (за
исключением  магазинов)  товаров (кроме подакцизных),  отнесенных  к
товарным  группам, указанным в прилагаемом к Декрету  Перечне  видов
деятельности,     при    осуществлении    которых     индивидуальные
предприниматели  и иные физические лица уплачивают единый  налог,  и
базовых  ставок  единого налога (далее - Перечень), без  документов,
подтверждающих их приобретение (поступление).
     Документы,  подтверждающие приобретение (поступление)  товаров,
отнесенных  к  товарным группам, указанным в Перечне, представляются
индивидуальными   предпринимателями   по   письменному   предписанию
должностных  лиц  Министерства  по налогам  и  сборам,  Министерства
внутренних  дел,  Комитета государственного  контроля,  Министерства
торговли в установленные этими государственными органами сроки.
     
                              И.М.Новикова, старший  государственный
                                        налоговый  инспектор  отдела
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС
                             
                 (Согласовано:  Т.Г.Петренко, заместитель начальника
                           управления налогообложения физических лиц
                                 - начальник  отдела налогообложения
                                индивидуальных предпринимателей МНС)
 

05.04.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 13, с.35