Работник  предприятия состоит на учете нуждающихся в  улучшении
жилищных  условий и строит квартиру за счет полученного  банковского
кредита и собственных средств.
     ОАО  «Г»  выдал справку об окончательной стоимости  квартиры  с
указанием  перечня отказных работ, которые выполняются  собственными
силами застройщика после ввода дома в эксплуатацию.
     Работник   представляет  в  бухгалтерию  копии   квитанций   за
погашение  кредита  и документы, подтверждающие  фактическую  оплату
строительных   материалов.  Среди  них  имеются  кассовые   чеки   и
заверенные  печатью  копии  чеков  индивидуальных  предпринимателей,
торгующих  строительными материалами, а также квитанция к  номерному
отрывному  талону  на  приобретение деревянных  дверей  (числятся  в
перечне отказных работ). Также работник планирует приобретать другое
оборудование   под  отказные  работы  в  г.  Минске  и  представлять
соответствующие документы, подтверждающие их покупку.
     
     Вопрос:
     Льготируются  ли  суммы, уплаченные за строительные  материалы,
входящие в перечень отказных работ, согласно чекам и копиям чеков, а
также  номерному  отрывному талону индивидуального  предпринимателя,
если на нем нет штампа регистрации в инспекции МНС (т.е. неизвестно,
приобретен   он  до  01.08.2004  или  после)?  Какие  дополнительные
документы  требуются  для  льготирования  на  основании  чеков   или
отрывных  талонов  из  г.  Минска?  Требуется  ли  обновление   всех
необходимых справок в 2004 году, если они были представлены  в  2003
году в полном объеме? (рег. № 0997-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с  подпунктом 2.4 п. 2  ст.  3  Закона  от  21
декабря  1991  г. «О подоходном налоге с физических лиц»  из  дохода
вычитаются   суммы,   направляемые  лицами,  состоящими   на   учете
нуждающихся  в  улучшении  жилищных  условий,  в  течение  отчетного
календарного  года в пределах фактических размеров на  строительство
или  приобретение  жилых  помещений или  направляемые  на  погашение
кредитов, использованных на эти цели.
     Вычет  указанных  сумм  производится в  порядке,  установленном
Положением  о  порядке  вычета сумм из доходов  физических  лиц  при
исчислении  подоходного налога, утвержденным  постановлением  Совета
Министров   от   6  сентября  2001  г.  №  1330  (с  изменениями   и
дополнениями) (далее - Положение).
     Согласно  Положению  вычет вышеуказанных  сумм  производится  в
течение  отчетного  календарного года налоговым агентом,  являющимся
местом  основной  работы  (службы, учебы), выплачивающим  облагаемые
налогом   доходы.  Указанный  вычет  осуществляется   на   основании
документов,  подтверждающих  фактически  понесенные  расходы,  и   в
случае, когда жилье строится без внутренней отделки.
     Если  фактическая стоимость жилья, оплаченная физическим лицом,
меньше  проектной  сметной  стоимости и  при  этом  физическое  лицо
принимает  квартиру  без внутренней отделки, то и  расходы,  которые
будет  нести это физическое лицо при проведении отделочных работ,  в
том  числе  расходы  на приобретение строительных материалов,  также
следует  вычитать  из налогооблагаемого дохода.  То  есть  стоимость
отделочных  работ и стоимость строительства квартиры без этих  работ
не   должна   превышать  общую  сметную  стоимость  квартиры.   Виды
отделочных  работ, без выполнения которых принимаются в эксплуатацию
жилые  дома,  перечислены в Положении о порядке приемки  объектов  в
эксплуатацию,  утвержденном постановлением Совета  Министров  от  29
ноября 1991 г. № 452.
     Согласно  п. 3 Положения документом, подтверждающим  понесенные
расходы  на проведение отделочных работ, является копия договора  на
приобретение строительных материалов, заключенного с юридическими  и
(или) физическими лицами. При приобретении строительных материалов у
физических  лиц  в  договоре  должны  быть  указаны  фамилия,   имя,
отчество, место жительства, паспортные данные продавца.
     В  случае,  если  закупка строительных материалов  производится
физическим  лицом  на  рынке  у  юридических  лиц  и  индивидуальных
предпринимателей,  документами, подтверждающими понесенные  расходы,
будут  являться: второй экземпляр квитанции формы КВ-1, квитанция  к
приходному кассовому ордеру формы КО-1, квитанция к талону формы 20-
ФС,  кассовый чек с приложенной к нему копией товарного чека.  Формы
указанных документов утверждены приказом Министерства финансов от 29
октября  1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных  форм
первичной учетной документации» (с изменениями и дополнениями).
     Во  исполнение постановления Совета Министров от 22 января 2002
г.  №  74  «О создании электронного банка данных об изготовленных  и
реализованных  бланках  первичных учетных документов  и  контрольных
знаках» Министерством по налогам и сборам принято постановление от 5
апреля  2002  г.  №  43  «О  бланках первичных  учетных  документов,
информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению  в
электронный  банк  данных об изготовленных и  реализованных  бланках
первичных учетных документов и контрольных знаках» (с дополнениями),
согласно   которому   вышеперечисленные  бланки  первичных   учетных
документов подлежат внесению в электронный банк данных.
     До  включения  бланков в электронный банк данных они  подлежали
регистрации в налоговом органе.
     Остатки   бланков,  полученные  субъектами  предпринимательской
деятельности   и  не  включенные  в  электронный  банк   данных   об
изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и
контрольных знаках, использовались до 1 августа 2004 г.
     Таким   образом,  с  1  августа  2004  г.  проставление  штампа
налогового органа на бланках второго экземпляра квитанции формы  КВ-
1, квитанции к приходному кассовому ордеру формы КО-1 и квитанции  к
талону  формы  20-ФС  не требуется, так как они приобретаются  через
электронный  банк  данных путем подачи заявки на их  приобретение  в
инспекции МНС по месту постановки на учет.
     Согласно   Положению   о   порядке  ведения   и   использования
электронного  банка данных об изготовленных и реализованных  бланках
первичных  учетных  документов и контрольных  знаках,  утвержденному
постановлением Министерства по налогам и сборам от 10 апреля 2002 г.
№  46  (с  дополнениями), сведения о покупателе  и  дате  реализации
конкретного   бланка   и  (или)  знака  могут   быть   предоставлены
пользователям  указанного электронного банка данных  через  Интернет
или через участника.
     Таким  образом, налоговым агентом при соблюдении  установленных
правил,  а также представлении подтверждающих документов из  доходов
физического  лица  при  исчислении  подоходного  налога  могут  быть
вычтены  понесенные  им расходы на проведение в квартире  отделочных
работ.  Если  плательщиком  в  2003 году  представлен  полный  пакет
документов,   являющихся  основанием  для  осуществления   налоговым
агентом  вычета,  то  достаточно  представления  только  документов,
подтверждающих фактически понесенные расходы в текущем периоде.  При
этом налоговому агенту могут быть представлены как оригиналы, так  и
копии документов, подтверждающих фактически понесенные расходы.  Для
этого  копии  сверяются с оригиналом, о чем делается соответствующая
отметка  на копии документа, а на его оригинале - отметка о  размере
предоставленных   вычетов.  Проставление  на  платежных   документах
указанной   отметки   является  способом,  исключающим   возможность
производства  вычета  одних и тех же расходов из  доходов  различных
плательщиков.
     
                                                      Н.С.АНИСИМОВА,
                                             старший государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                              исчисления подоходного
                                                          налога МНС
                                          (Согласовано: С.И.КОЛЫКИН,
                                        начальник отдела организации
                                        контроля за приемом наличных
                                            средств и использованием
                                         бланков строгой отчетности,
                                            включенных в электронный
                                                   банк данных, МНС)


22.11.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 43, с.89