Порядок ввоза товаров индивидуальными предпринимателями и выпуска их для свободного обращения
ПОРЯДОК ВВОЗА ТОВАРОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ВЫПУСКА ИХ ДЛЯ
СВОБОДНОГО ОБРАЩЕНИЯ
С.В.НАСУТА,
главный инспектор отдела
методологии таможенных
платежей ГТК
В данной статье рассмотрены некоторые ключевые моменты ввоза
индивидуальными предпринимателями товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь (из любых стран, за исключением Российской
Федерации) с целью их дальнейшего выпуска для свободного обращения,
которые в большинстве случаев при отсутствии предоставления каких-
либо льгот при их таможенном оформлении снимаются с таможенного
контроля и ими можно распоряжаться в дальнейшем без каких-либо
ограничений со стороны таможни.
Получение ИТН
Индивидуальный предприниматель, решивший заняться
внешнеэкономической деятельностью, в первую очередь должен получить
идентификационный таможенный номер (ИТН), под которым понимается
учетный номер плательщика, присвоенный в установленном
законодательством порядке налоговыми органами. Условием установления
таможней ИТН является регистрация предпринимателя в таможенном
органе, в зоне оперативной деятельности которого он находится: г.
Минск и Минская область (за исключением Мядельского района) - в
Минской региональной таможне; Могилевская область - в Могилевской
таможне; Поставский, Мядельский, Островецкий, Ошмянский,
Сморгонский, Вороновский, Ивьевский и Лидский районы - в Ошмянской
таможне и т.д.
Нетарифные ограничения
Перед заключением внешнеэкономического договора на импорт
товаров необходимо определить, подвергается ли их ввоз каким-либо
нетарифным ограничениям (лицензированию, квотированию, сертификации
и т.п.).
Так, постановлением Совета Министров от 8 апреля 2002г. № 440
«О мерах по совершенствованию регулирования экспорта и импорта
товаров» утверждены перечни товаров:
- экспорт которых осуществляется по специальным лицензиям
образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями,
выдаваемым в установленном порядке Министерством торговли;
- экспорт которых осуществляется по лицензиям Министерства
торговли;
- импорт которых осуществляется по лицензиям Министерства
торговли;
- экспорт которых осуществляется при условии регистрации
контрактов в Министерстве торговли.
При этом требования лицензирования и регистрации контрактов не
распространяются на товары, стоимость которых эквивалентна сумме, не
превышающей 200 евро, ввозимые или вывозимые по разовым сделкам,
предусматривающим экспорт или импорт одной партии товаров в течение
одного календарного года.
Указом Президента от 23 апреля 2003 г. № 164 «О
государственном регулировании импорта, переработки, реализации рыбы
и морепродуктов и о внесении дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 29 февраля 2000 г. № 97» установлено, что с 1 января
2005 г. ввоз на территорию Республики Беларусь рыбы и морепродуктов,
продуктов их переработки, кроме транзитной их перевозки,
осуществляется юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями при наличии у них соответствующих квот, размеры
которых определяет Управление делами Президента Республики Беларусь
на открытых конкурсах. В развитие данного Указа принято
постановление Совета Министров от 2 октября 2003 г. № 1244 «Об
упорядочении ввоза и реализации на территории Республики Беларусь
океанической рыбы и морепродуктов».
Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и
сертификации при Совете Министров от 30 июля 2004 г. № 35 утвержден
перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки
соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в
Республике Беларусь. Условием выдачи таможенными органами разрешений
на использование ввезенных в Беларусь указанных в перечне товаров в
таможенных режимах выпуска для свободного обращения, реимпорта,
магазина беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны и отказа в
пользу государства является наличие документов, подтверждающих
сертификацию таких товаров в Национальной системе сертификации
Республики Беларусь (подпункт 1.1 п. 1 постановления
Государственного таможенного комитета и Комитета по стандартизации,
метрологии и сертификации при Совете Министров от 9 марта 2004 г. №
21/14 «Об условиях помещения под таможенные режимы товаров,
подлежащих обязательной сертификации»).
Однако не требуется при таможенном оформлении представления
документов, подтверждающих сертификацию, в отношении товаров,
ввозимых в качестве сырья, подлежащего переработке, или в виде
комплектующих изделий, получателем которых являются промышленные
предприятия Республики Беларусь, в качестве проб и образцов для
проведения испытаний в целях сертификации, в единичных количествах,
предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для
собственного использования, и в некоторых других случаях.
Валютный контроль
Определившись с вопросами лицензирования и сертификации,
заключив контракт на поставку в республику товаров, индивидуальному
предпринимателю необходимо соблюсти процедуры валютного контроля,
механизм которого в первую очередь направлен на полное и
своевременное поступление экспортной валютной выручки и товаров по
импортным контрактам в целях укрепления финансовой дисциплины,
развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных
валютных резервов. Порядок осуществления валютного контроля
таможенными органами установлен постановлением Государственного
таможенного комитета от 7 июля 2001 г. № 32.
Так, по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему
импорт товаров, общая стоимость которых превышает в эквиваленте 1500
евро, импортер обязан до начала исполнения договора (отгрузки или
поступления товаров) завизировать в банке и зарегистрировать в
таможенном органе декларацию «Паспорт сделки». Регистрация паспорта
сделки по внешнеторговым договорам, общая стоимость товаров по
которым не превышает в эквиваленте 1500 евро, а также при импорте
товаров по договорам, предусматривающим оплату ценными бумагами,
товаров, приобретенных резидентами Республики Беларусь за границей в
розничной торговле, и в некоторых других случаях не требуется.
Однако отсутствие обязанности регистрации паспорта сделки не
освобождает от выполнения обязанностей, установленных Указом
Президента от 4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка
проведения и контроля внешнеторговых операций».
Кроме того, согласно подпункту 2.6 п. 2 вышеназванного Указа
индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по
внешнеэкономическим операциям поступление товаров по импорту не
позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары.
Если предусмотренный договором срок поступления товаров превышает
данный срок, до регистрации в таможенных органах паспорта сделки
необходимо получить разрешение Министерства торговли на его
продление.
Меры по обеспечению уплаты таможенных платежей
Следующим этапом является выполнение мер по обеспечению уплаты
таможенных платежей, необходимый размер которых определяется как
сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении ввезенных
товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения. Без
выполнения данных мер не может быть установлена процедура перевозки
ввезенных товаров под таможенным контролем по территории Республики
Беларусь от таможни отправления (пограничный пункт таможенного
оформления) до таможни назначения (таможня, в зоне деятельности
которой зарегистрирован индивидуальный предприниматель и находится
установленный таможней отправления склад временного хранения (далее
- СВХ), являющийся местом доставки ввезенных товаров).
Согласно Инструкции о мерах по обеспечению уплаты таможенных
платежей при перевозке товаров под таможенным контролем,
утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета от
26 октября 2000 г. № 69, таковыми могут являться:
- внесение на текущий (расчетный) счет таможни причитающихся
сумм таможенных платежей, при этом суммы обеспечения не
индексируются и проценты по ним не начисляются. После доставки
товаров плательщик вправе распорядиться такими денежными средствами
путем подачи заявления об обращении сумм обеспечения в таможенные
платежи либо о возврате или зачете данных сумм в счет будущего
обеспечения уплаты таможенных платежей;
- гарантии третьих лиц, в том числе банковские гарантии
таможенных гарантов. Положение о реестре банков и небанковских
кредитно-финансовых организаций, признанных в качестве гарантов
обеспечения уплаты таможенных платежей, утверждено постановлением
Государственного таможенного комитета от 24 октября 2002 г. № 90.
Положением, в частности, определено, что в качестве гарантов могут
выступать банки, которые получили общую и генеральную лицензии
Национального банка, а также небанковские организации, которые
прошли государственную регистрацию в Национальном банке и получили
лицензию на осуществление банковских операций с правом выдачи
банковских гарантий. Документом, выдаваемым банком плательщику
таможенных платежей, является банковская гарантия, которая выступает
гарантией по первому требованию, что означает обязательство гаранта
по первому письменному требованию таможни уплатить не уплаченные в
срок плательщиком причитающиеся суммы сборов, пошлин и налогов, а
также проценты и экономические санкции;
- залог товаров и транспортных средств (Положение о залоге как
способе обеспечения уплаты таможенных платежей утверждено приказом
Государственного таможенного комитета от 29 июля 1998 г. № 277-ОД);
- перевозка товаров в соответствии с Таможенной конвенцией о
международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года
(конвенция МДП).
Кроме того, применение мер по обеспечению уплаты таможенных
платежей при перевозке ввезенных под таможенным контролем товаров не
требуется, если, например:
- на товары не установлены ставки таможенных платежей;
- рассчитанная сумма обеспечения уплаты таможенных платежей не
превышает в эквиваленте 100 долларов США;
- перевозка ввезенных товаров осуществляется при таможенном
сопровождении;
- перевозка ввезенных товаров осуществляется таможенным
перевозчиком, в качестве которого может выступать только
транспортная компания, получившая лицензию Государственного
таможенного комитета на занятие деятельностью в качестве таможенного
перевозчика.
Подтверждение выполнения мер по обеспечению уплаты таможенных
платежей может быть представлено в таможню назначения ввозимых
товаров либо уже в таможню отправления. При представлении
обеспечения уплаты таможенных платежей в таможню назначения вместе с
документами, подтверждающими внесение денежных средств на текущий
(расчетный) счет таможни, договором залога либо банковской
гарантией, представляется предварительная таможенная декларация. На
основании принятой и зарегистрированной предварительной декларации
таможней выдается сертификат обеспечения уплаты таможенных платежей,
информация о котором передается таможней назначения в таможню
отправления средствами электронной почты. И перевозка под таможенным
контролем ввезенных товаров (в отношении которых обеспечение уплаты
таможенных платежей представлено в таможню назначения) может быть
разрешена таможней отправления только после поступления сообщения из
таможни назначения.
При представлении документов, подтверждающих обеспечение
уплаты таможенных платежей, в таможню отправления на границе
предварительная таможенная декларация не составляется, сведения о
таких документах указываются в документе контроля доставки формы ДКД-
1(2).
Ввоз товаров наземным транспортом
При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
индивидуальными предпринимателями для коммерческого использования
практически любых категорий товаров, в том числе при их ввозе личным
автомобилем, рейсовым автобусом или поездом, их таможенное
оформление производится в общеустановленном порядке и практически не
зависит от их стоимости. Некоторые послабления предусмотрены только
в отношении таможенного оформления партий товаров общей таможенной
стоимостью до 100 евро, которые определены Инструкцией о порядке
декларирования и таможенного оформления товаров незначительной
стоимости, утвержденной постановлением Государственного таможенного
комитета от 3 апреля 2000 г. № 23.
В соответствии с подпунктом 2.5 п. 2 Положения о порядке
перевозки товаров под таможенным контролем, утвержденного приказом
Государственного таможенного комитета от 8 июля 1998 г. № 245-ОД,
процедура перевозки товаров для коммерческих целей наземным
транспортом под таможенным контролем делится на три этапа и включает
следующие операции:
- операции, связанные с выдачей разрешения на перевозку
товаров и транспортных средств под таможенным контролем, в том числе
включающие:
представление в необходимых случаях разрешений (лицензий), а
также иных документов органов экспортно-импортного контроля;
представление обеспечения уплаты таможенных платежей;
представление документа контроля доставки, в качестве которого
в большинстве случаев выступает либо заполненный в соответствии с
Инструкцией о порядке заполнения документа контроля доставки,
приведенной в приложении 1 к Положению о порядке перевозки товаров
под таможенным контролем, бланк документа контроля за доставкой
товаров формы ДКД-1(2) либо книжка МДП;
установление таможней места и срока доставки товаров;
- операции, связанные с доставкой товаров из пункта ввоза до
СВХ (непосредственно перевозка по территории Республики Беларусь);
- операции, связанные с представлением товаров и транспортных
средств в месте доставки, в том числе размещение товаров в зоне
таможенного контроля на территории СВХ, уведомление должностных лиц
таможни о их прибытии и вручение документов на ввезенные товары.
Размещенные на СВХ товары находятся под таможенным контролем,
и до выдачи таможенного разрешения с согласия таможенного органа с
ними могут проводиться только следующие операции:
- осмотр и измерение, взятие проб и образцов;
- операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров в
неизмененном состоянии, включая исправление поврежденной упаковки;
- перегрузка с одного вида транспорта на другой;
- операции, необходимые для подготовки к транспортировке
товаров, в том числе дроблению партий и формированию отправок (п. 5
Положения о складах временного хранения, утвержденного приказом
Государственного таможенного комитета от 8 ноября 1999 г. № 503-ОД).
Таможенное оформление
Таможенное оформление ввезенных и размещенных на СВХ товаров
заключается в декларировании товаров с помощью грузовой таможенной
декларации (далее - ГТД), оформляемой в соответствии с приказом
Государственного таможенного комитета от 9 июля 1998 г. № 246-ОД «Об
утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная
декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной
декларации для целей таможенного декларирования товаров».
Декларантом ввезенных индивидуальным предпринимателем товаров
может выступать как он сам (их покупатель и собственник), так и
таможенный агент (резидент Республики Беларусь, получивший лицензию
Государственного таможенного комитета), которому можно поручить на
основании соответствующего договора выполнять все операции,
связанные с таможенным оформлением ввезенных товаров. При этом
декларант выполняет все обязанности и несет полную ответственность
за достоверность представляемых таможне сведений, уплату таможенных
платежей и т.п. независимо от того, является ли он лицом,
перемещающим товары через таможенную границу, либо таможенным
агентом.
В случае выпуска ввезенных товаров для свободного обращения до
представления таможенному инспектору соответствующей грузовой
таможенной декларации уплате подлежат следующие таможенные платежи:
- таможенные сборы за таможенное оформление в размере 0,1
процента от таможенной стоимости ввозимых товаров в валюте
Республики Беларусь (основной сбор) и дополнительно сбор в
иностранной валюте в размере 0,05 процента от таможенной стоимости
товаров в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком
(дополнительный сбор). Пунктами 20 и 21 Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля за уплатой таможенных сборов за
таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на
добавленную стоимость, утвержденной постановлением Государственного
таможенного комитета от 16 августа 2001 г. № 45, установлены случаи,
когда дополнительный сбор может уплачиваться в белорусских рублях;
- ввозные таможенные пошлины, основой для расчета которых
является таможенная стоимость ввозимых товаров (в случае применения
адвалорных ставок) или объем товаров в натуральном выражении (при
использовании специфических ставок в евро). Ставки импортных пошлин
установлены постановлением Совета Министров от 28 июня 2002 г. № 865
«Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин».
При условии подтверждения индивидуальным предпринимателем
происхождения ввозимых товаров из стран СНГ таможенная пошлина не
уплачивается - таможенными органами предоставляется тарифная
преференция в соответствии с п. 2 постановления Совета Министров от
28 июня 2002 г. № 865. Происхождение подтверждается согласно п. 3
постановления Государственного таможенного комитета от 28 марта 2003
г. № 24 «О разъяснении порядка определения страны происхождения
товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь» с
помощью сертификата происхождения товаров формы СТ-1 либо в случае,
когда стоимость партии ввозимых товаров меньше 5000 долларов США, с
помощью грузовых, транспортных или иных товаросопроводительных
документов (при этом принимаются во внимание находящиеся на товаре
маркировки, ярлыки, бирки и т.п.);
- акцизы по подакцизным товарам, перечень которых приведен в
ст. 4 Закона от 19 декабря 1991 г. «Об акцизах» (спирт, алкогольная
продукция, пиво, нефть, автомобильное топливо, табачные изделия и
др.), а ставки установлены постановлением Совета Министров от 21
января 2003 г. № 63 «О ставках акцизов по подакцизным товарам».
Налоговая база (основа исчисления) по товарам, подлежащим обложению
акцизами, определяется:
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
специфические ставки акцизов, - как объем ввозимых подакцизных
товаров в натуральном выражении,
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов, - как сумма их таможенной стоимости и
подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление и
таможенной пошлины;
- налог на добавленную стоимость, который в соответствии со
ст. 11 Закона от 19 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную
стоимость» взимается по ставкам 10 процентов (в отношении
продовольственных товаров и товаров для детей по перечням,
определенным постановлением Совета Министров от 9 февраля 2000 г. №
175) и 18 процентов (в отношении остальных товаров) от таможенной
стоимости ввозимых товаров, к которой добавляются подлежащие уплате
таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина и
сумма акциза по подакцизным товарам.
Грузовая таможенная декларация
Таможенная декларация формы ГТД заполняется на каждую партию
товаров, подлежащих таможенному оформлению, при этом под партией
товаров понимается совокупность товаров, поставка которых
осуществляется на одних и тех же условиях в рамках одной
внешнеэкономической операции по одному товаросопроводительному
документу. Основной формуляр ГТД (ТД-1) используется для
декларирования партии товара одного наименования. При наличии в
партии более одного наименования товаров их декларирование
производится с использованием соответствующего количества формуляров
формы ТД-2, каждый из которых рассчитан на три наименования товара.
Общее количество товаров, заявленных в одной таможенной декларации,
не должно превышать 99.
Заполненная в установленном порядке декларантом грузовая
таможенная декларация с приложением документов, подлежащих
представлению при таможенном оформлении ввезенных товаров и
являющихся условием выдачи таможенными органами разрешения на их
использование в таможенном режиме выпуска для свободного обращения,
представляется на пункт таможенного оформления таможни назначения.
Такими документами являются:
- специальные разрешения (лицензии) на ввоз товаров;
- паспорт сделки;
- документы, подтверждающие выполнение мер по обеспечению
уплаты таможенных платежей;
- коммерческие документы, связанные с ввозом товаров
(контракт, счет-фактура, товаротранспортная накладная, акт приема-
передачи товаров и т.д.);
- документы, связанные с уплатой таможенных платежей или
подтверждающие предоставление каких-либо льгот.
Если в процессе проведения операций таможенного контроля
таможней установлено выполнение всех необходимых условий для
помещения товаров под заявленный таможенный режим, выдается
соответствующее таможенное разрешение с указанием даты и номера
разрешения в графе А «Разрешение» ГТД.
Экономические санкции
В случае неуплаты либо неполной уплаты индивидуальным
предпринимателем в установленные сроки таможенных платежей таможни
производят их взыскание с применением следующих экономических
санкций:
- пени за исполнение обязательства по уплате таможенных
платежей в более поздние по сравнению с установленными
законодательством сроки в размере 1/360 ставки рефинансирования
Национального банка, действующей на день уплаты (взыскания)
таможенных платежей, за каждый календарный день просрочки начиная со
дня возникновения таможенной задолженности и включая день ее
добровольного погашения или взыскания в бесспорном порядке;
- штрафа за неуплату или неполную уплату в установленный срок
таможенных платежей в размере 20 процентов от неуплаченной суммы
налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин. Однако
данная экономическая санкция не применяется в случае своевременного
направления без последующего отзыва поручения банку на перечисление
причитающейся суммы платежа, не исполненного банком по причине
отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств,
достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
- штрафа за неуплату или неполную уплату налога, сбора
(пошлины), совершенную путем занижения, сокрытия налоговой базы
(занижение, сокрытие таможенной стоимости товаров или их физического
объема), в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), но не менее 2 базовых величин.
29.11.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 44, с.34
