Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений (инструкций) в обслуживающий банк в январе 2005 года
КАЛЕНДАРЬ
уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов
и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в
налоговые органы и платежных поручений (инструкций) в
обслуживающий банк в январе 2005 года
Г.М.КОВАЛЬ,
начальник управления контроля за
индивидуальными предпринимателями
и физическими лицами инспекции
МНС по г. Минску
-------------T-----------------------------¬
¦ Дни недели ¦ Числа месяца ¦
+------------+----T----T----T----T----T----+
¦Понедельник ¦ ¦ 3 ¦ 10 ¦ 17 ¦ 24 ¦ 31 ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Вторник ¦ ¦ 4 ¦ 11 ¦ 18 ¦ 25 ¦ ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Среда ¦ ¦ 5 ¦ 12 ¦ 19 ¦ 26 ¦ ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Четверг ¦ ¦ 6 ¦ 13 ¦ 20 ¦ 27 ¦ ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Пятница ¦ ¦ 7 ¦ 14 ¦ 21 ¦ 28 ¦ ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Суббота ¦ 1 ¦ 8 ¦ 15 ¦ 22 ¦ 29 ¦ ¦
+------------+----+----+----+----+----+----+
¦Воскресенье ¦ 2 ¦ 9 ¦ 16 ¦ 23 ¦ 30 ¦ ¦
L------------+----+----+----+----+----+-----
Ежедневно
Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами
Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется
платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по
ставке 15% от предусмотренной к оплате суммы:
- от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь,
зарегистрированным в оффшорных зонах (иному лицу по обязательствам
перед этим нерезидентом), сумм денежных средств или от сумм,
перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их
перечисления;
- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии
с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь,
зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на
дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;
- при переходе в соответствии с законодательством
имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в
обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики
Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в
оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в
обязательствах, предусмотренных этим договором.
При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в
соответствии с законодательством имущественных прав и (или)
обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор
уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения
обязательств или перемены лиц в обязательствах.
Оффшорный сбор перечисляется в иностранной валюте на валютный
счет Министерства финансов, а в белорусских рублях - на транзитные
счета инспекций МНС (код платежа 2902).
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, удерживается юридическими и физическими лицами,
выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы
дохода и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем
начисления платежа иностранному юридическому лицу.
Налог на доходы иностранных юридических лиц от реализации
товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках уплачивается в
случае реализации этих товаров по ставке 10% от таможенной стоимости
товара, декларируемого при его предъявлении к таможенному оформлению
в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский оборот. Налог
взимается таможенными органами при предъявлении товара к таможенному
оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский
оборот. Налог уплачивается в безналичном порядке на транзитный счет
таможенного органа или наличными средствами в кассу таможенного
органа, производящего таможенное оформление, в
свободноконвертируемой валюте или российских рублях. В случае ввоза
на территорию Республики Беларусь товаров из стран, в отношении
которых отсутствует таможенный контроль, налог удерживается и
уплачивается в размере 10% от стоимости ввезенного и реализованного
на выставке товара юридическим или физическим лицом при начислении
платежа, но не позднее последнего дня выставки и перечисляется на
валютный счет Министерства финансов. В случае ввоза товаров для
демонстрации на выставках из стран, в отношении которых отсутствует
таможенный контроль, иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка или внести на транзитный счет налогового органа денежные
средства в качестве обеспечения уплаты налога на доходы на сумму в
размере 10% от стоимости ввозимого товара.
Представление декларации о доходах физическими лицами
осуществляется в течение 30 дней со дня получения дохода от других
физических лиц, не являющихся предпринимателями, по трудовым и
гражданско-правовым договорам; доходов, полученных за границей или
из-за границы, и других доходов, если такие доходы не освобождены от
налогообложения либо удержание подоходного налога не возложено на
источник выплаты. При превышении дохода, исходя из которого
исчислены суммы подоходного налога на текущий год, декларация
представляется в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором
произошло увеличение дохода.
Республиканский сбор за использование в предпринимательской
деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям транспортных средств (далее - республиканский сбор)
уплачивается в республиканский бюджет за транспортные средства,
ввезенные физическими лицами на таможенную территорию Республики
Беларусь в качестве товаров, предназначенных не для коммерческих
целей, с уплатой таможенных пошлин и налогов по единой ставке,
установленной законодательством Республики Беларусь для такой
категории товаров, в случае их использования в предпринимательской
деятельности по осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров
лицами, ввезшими эти транспортные средства, или передачи в
собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на
основании гражданско-правовых сделок юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям в течение двух лет после их
таможенного оформления.
Плательщиками республиканского сбора являются:
- лица, ввезшие вышеуказанные транспортные средства на
таможенную территорию Республики Беларусь, в случае использования их
в предпринимательской деятельности по осуществлению перевозок грузов
и (или) пассажиров;
- юридические лица и индивидуальные предприниматели,
получившие вышеуказанные транспортные средства в собственность либо
во владение, пользование и (или) распоряжение на основании
гражданско-правовых сделок.
Республиканский сбор уплачивается в республиканский бюджет в
белорусских рублях или иностранной валюте по курсу Национального
банка, действующему на день уплаты, до начала использования
транспортных средств в предпринимательской деятельности по
осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров либо не позднее 3
дней со дня совершения гражданско-правовой сделки, предусматривающей
переход права собственности либо права владения, пользования и (или)
распоряжения в отношении транспортных средств к юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям, по ставкам, установленным
подпунктом 1.5 п. 1 Указа Президента от 22 марта 2004 г. № 140
3 января, понедельник
Представление в инспекцию МНС отчета об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога за ноябрь 2004 года
5 января, среда
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее 5
января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактическою оборота
по реализации с 21 по 31 декабря 2004 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за октябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 декабря 2004 г.);
- уплату НДС за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее 5
января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 26 по 31 декабря 2004 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за октябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 декабря 2004 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 5
января 2005 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее
5 января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактическою
оборота по реализации с 21 по 31 декабря 2004 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за октябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 декабря 2004 г.);
- уплату акцизов за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее
5 января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 26 по 31 декабря 2004 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за октябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 декабря 2004 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 5
января 2005 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 5 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года
10 января, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 10
января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 10
января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
10 января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
10 января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 10 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года
13 января, четверг
Представление расчета отчислений за геологоразведочные работы,
выполненные за счет средств республиканского бюджета, за IV квартал
2004 года
17 января, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 17
января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 1 по 10 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составила от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 17
января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
17 января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 1 по 10 января 2005 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
17 января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 15 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года;
- уплату отчислений за геологоразведочные работы за IV квартал
2004 года
19 января, среда
Представление в инспекцию МНС расчета налога при упрощенной
системе налогообложения за IV квартал 2004 года
20 января, четверг
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 20
января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 20
января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
20 января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
20 января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 20 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года.
Представление в инспекцию МНС:
- расчета налога с продаж автомобильного топлива за декабрь
2004 года;
- расчета по акцизам за декабрь 2004 года;
- налоговой декларации (расчета) по НДС за декабрь 2004 года;
- расчета налога на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, за декабрь 2004 года (представляется белорусскими
индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу по каждому виду дохода и иностранному юридическому
лицу). Одновременно представляется справка об осуществлении
внешнеэкономической деятельности за декабрь 2004 года, которая
является неотъемлемой частью указанного расчета;
- налоговой декларации (расчета) по республиканскому сбору за
использование в предпринимательской деятельности и передачу
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных
средств за декабрь 2004 года (если в декабре 2004 года возникло
налоговое обязательство по уплате этого сбора);
- расчета оффшорного сбора за декабрь 2004 года и справки о
льготах по оффшорному сбору;
- расчета налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года;
- расчета налога с продаж товаров в розничной торговле на
территории г. Минска (местного) за декабрь 2004 года;
- расчета налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
(местного), за декабрь 2004 года;
- расчета налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) на территории г. Минска за декабрь 2004 года;
- отчета о суммах наличных денежных средств, принятых с
использованием КСА, СКС, билетопечатающих машин, таксометров и (или)
денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через эти
аппараты, системы, машины, таксометры, при продаже товаров,
выполнении работ и оказании услуг, за IV квартал 2004 года;
- расчета налога за добычу природных ресурсов за IV квартал
2004 года;
- расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую
среду от передвижных источников за IV квартал 2004 года;
- расчета налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ за
IV квартал 2004 года;
- расчета подоходного налога за IV квартал 2004 года;
- расчета платы за размещение отходов за IV квартал 2004 года;
- расчета целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта и целевого сбора на содержание
и развитие инфраструктуры г. Минска за IV квартал 2004 года;
- налоговой декларации (расчета) обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости за IV квартал 2004 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на приобретение
автомобильных транспортных средств (представляется в том случае,
если в декабре 2004 года имели место приобретение и регистрация
(перерегистрация) автомобильного транспортного средства)
24 января, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за декабрь 2004 года, если сумма налога,
подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету) за октябрь 2004
года, составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 декабря 2004 г. (срок уплаты не позднее 24 января 2005
г.);
- доплату НДС, исчисленного по расчету за декабрь 2004 года,
если сумма налога за отчетный месяц превысит размер уплаченных за
декабрь платежей по НДС в установленные законодательством сроки
(срок уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату акцизов за декабрь 2004 года, если сумма налога,
подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету) за октябрь 2004
года, составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 декабря 2004 г. (срок уплаты не позднее 24 января 2005
г.);
- доплату акцизов за декабрь 2004 года, если сумма налога за
отчетный месяц превысит размер уплаченных за декабрь платежей по
акцизам в установленные законодательством сроки (срок уплаты не
позднее 24 января 2005 г.);
- доплату налога с продаж автомобильного топлива за декабрь
2004 года, если сумма налога за отчетный месяц превысит размер
уплаченных в декабре платежей в установленные законодательством
сроки (срок уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату 1/12 годовой стоимости патента на право применения
упрощенной системы налогообложения за февраль 2005 года (срок
уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года (срок
уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж товаров в розничной торговой сети
(местного) за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее 24 января
2005 г.);
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) на территории г. Минска за декабрь 2004 года (срок уплаты
не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
(местного), за декабрь 2004 года (срок уплаты не позднее 24 января
2005 г.);
- уплату сбора за осуществление торговли на территории г.
Минска за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 24 января 2005
г.);
- уплату целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта и целевого сбора на содержание
и развитие инфраструктуры г. Минска за IV квартал 2004 года (срок
уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога за добычу природных ресурсов за IV квартал
2004 года;
- уплату налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую
среду от передвижных источников за IV квартал 2004 года (срок уплаты
не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ за IV
квартал 2004 года (срок уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога при упрощенной системе налогообложения за IV
квартал 2004 года (срок уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату налога за размещение отходов за IV квартал 2004 года
(срок уплаты не позднее 24 января 2005 г.);
- уплату обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости за IV квартал 2004 года (срок уплаты не позднее
24 января 2005 г.)
25 января, вторник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 25
января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 11 по 20 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 25
января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
25 января 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 11 по 20 января 2005 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
25 января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 25 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года
28 января, пятница
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на
уплату единого налога за февраль 2005 года (срок уплаты не позднее
28 января 2005 г.).
Представление в инспекцию МНС расчета по единому налогу и
документа об уплате единого налога за февраль 2005 года
31 января, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 31
января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату НДС за январь 2005 года (срок уплаты не позднее 31
января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
31 января 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- уплату акцизов за январь 2005 года (срок уплаты не позднее
31 января 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 января 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за ноябрь 2004 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за ноябрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за январь 2005
года (срок уплаты не позднее 31 января 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за ноябрь 2004 года
Примечания.
1. Постановлением Совета Министров от 15 октября 2004 г. №
1290 с 1 ноября 2004 г. базовая величина, используемая для
исчисления размеров пенсий, стипендий, пособий, других обязательных
социальных выплат, а также налогов, сборов, штрафов и иных платежей,
установлена в размере 24 000 руб.
2. Уплата единого налога согласно Декрету Президента от 27
января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности» производится в
белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком
курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число
месяца, в котором осуществляется уплата налога. При этом только при
условии осуществления реализации товаров в обособленных торговых
местах на рынках вне стационарной торговой сети, в развозной и
разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце уплата
единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню ее
осуществления.
Уплата единого налога осуществляется индивидуальными
предпринимателями только по месту регистрации в качестве
налогоплательщика. Индивидуальные предприниматели самостоятельно
исчисляют причитающийся к уплате единый налог исходя из ставок
единого налога, установленных областными и Минским городским
Советами депутатов в населенном пункте, в котором осуществляется
деятельность.
Отсутствие в пунктах продажи документа об уплате единого
налога (заверенной налоговым органом копии) с отметкой налогового
органа влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в
размере от 2 до 5 базовых величин.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную
торговлю табачными изделиями, не являются плательщиками единого
налога по данному виду деятельности и уплачивают подоходный налог в
общеустановленном порядке (ежеквартально представляют в налоговую
инспекцию по месту регистрации расчеты подоходного налога
нарастающим итогом с начала года, по окончании года - декларацию о
совокупном годовом доходе; ведут учет своих доходов и расходов в
соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями в редакции постановления Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 августа 2000 г.
№75/85 (рег. № 8/3947 от 28.08.2000)), а также обязаны осуществлять
прием наличных денежных средств только с использованием кассовых
суммирующих аппаратов и обеспечить в пунктах продажи наличие
следующих документов: специального разрешения (лицензии) на
розничную торговлю табачными изделиями и приложения к нему (оригинал
или копия); сопроводительных документов, подтверждающих поступление
табачных изделий (товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 или
товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных
ценностей формы ТН-2); копии справки к таможенному разрешению на
использование товара в соответствующем таможенном режиме (при
реализации табачных изделий иностранного производства); документов,
удостоверяющих качество и безопасность товаров (оригинал или копия,
заверенная в установленном порядке); а также разрешенных к
применению и исправных приборов для проверки подлинности акцизных
марок и специальных знаков, подтверждающих легальность ввоза на
территорию Республики Беларусь или производства табачных изделий, и
т.п.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную
торговлю в магазинах, торговлю подакцизными товарами, обязаны вести
учет товаров в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями и обеспечить в пунктах продажи
наличие документов, подтверждающих их приобретение (поступление).
3. Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность, по которой уплачивается единый налог,
не являются плательщиками подоходного налога по этим видам
деятельности; налога на добавленную стоимость, за исключением
налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь; налога за пользование природными ресурсами
(экологического налога); местных налогов и сборов.
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которым поручено ведение
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с осуществлением
совместной деятельности, ведут учет совместной деятельности отдельно
от индивидуальной в порядке, установленном для юридических лиц, и
представляют в инспекцию МНС отдельные расчеты по налогам,
плательщиками которых в соответствии с законодательством по этой
деятельности они являются.
4. Индивидуальные предприниматели предъявляют платежные
инструкции на перечисление исчисленного и удержанного подоходного
налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического
получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не
позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся
работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату
премий и вознаграждений.
В соответствии с постановлением Совета Министров от 30 августа
2002 г. № 1181 «Об установлении минимального размера величины
подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет»
индивидуальные предприниматели при получении в банке средств на
оплату труда в расчете за месяц одновременно представляют банку
платежные инструкции на перечисление в бюджет фактически удержанных
в соответствии с законодательством сумм подоходного налога, но не
ниже 9 процентов от размера средств, фактически полученных в банке и
направленных на оплату труда за месяц.
Предприниматели, производящие оплату труда из выручки от
реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в натуральной
форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и
удержанных сумм подоходного налога в учреждения банка не позднее
дня, следующего за днем выплаты (выдачи) средств на оплату труда в
расчете за месяц.
Подоходный налог с доходов, для которых предусмотрен особый
порядок налогообложения (ст. 17 Закона от 21 декабря 1991 г. «О
подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 9 марта 1999 г.),
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором
они были выплачены.
5. Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного
средства производится до его регистрации, а в случае изменения
владельца автомобильного транспортного средства - до перерегистрации
автомобильного транспортного средства в органах Государственной
автомобильной инспекции Министерства внутренних дел.
Налог уплачивается по месту регистрации или перерегистрации
автотранспортного средства, а в случае отсутствия районных
регистрационно-экзаменационных подразделений ГАИ и в городах с
районным делением - по месту регистрации плательщиков.
6. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС в
следующих случаях:
- если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три
предшествующих последовательных календарных месяца превысили в
совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на последнее число последнего из таких месяцев;
- если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение
налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным
предпринимателям - плательщикам налога.
Кроме того, индивидуальные предприниматели имеют право
уплачивать налог в общеустановленном порядке независимо от
возникновения названных обстоятельств.
Исполнение индивидуальными предпринимателями обязательств по
исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость должно
осуществляться в течение двенадцати последовательных календарных
месяцев начиная с месяца возникновения таких обязательств.
7. Уплата НДС производится по срокам, установленным
постановлением Совета Министров от 29 января 2003 г. № 101 «О сроках
уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость».
8. Уплата акцизов производится по срокам, установленным
постановлением Совета Министров от 29 января 2003 г. № 102 «О
внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 22 января 2002 г. № 73».
9. Уплата оффшорного сбора регулируется Указом Президента от
12 марта 2003 г. № 104 «Об оффшорном сборе» и постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2003 г. № 34 «Об
утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты оффшорного
сбора».
10. В соответствии с Инструкцией о порядке использования
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых
суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем,
билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных
средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства
осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже
товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9 сентября 2004
г. № 103, индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные
средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства
осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже
товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых
суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем,
билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых
включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых
суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем,
используемых на территории Республики Беларусь, и (или) платежных
терминалов для регистрации операций, производимых с использованием
банковских пластиковых карточек, если иное не установлено
законодательством Республики Беларусь.
11. Следует обратить внимание, что в соответствии с подпунктом
1.4 п. 1 Указа Президента от 22 января 2004 г. № 36 нарушение
индивидуальным предпринимателем установленного срока представления в
налоговый орган налоговой декларации (расчета) влечет наложение на
него штрафа в размере 10 процентов от суммы налога, сбора (пошлины),
подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не
менее двух базовых величин. То же деяние, совершенное повторно в
течение одного года после привлечения к экономической
ответственности за такое же нарушение, влечет наложение на
индивидуального предпринимателя штрафа в размере 25 процентов от
суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой
декларации (расчета), но не менее двух базовых величин.
12. Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1.4 п. 1
постановления Совета Министров от 19 февраля 2003 г. № 208 «Об
упорядочении ввоза и оборота на территории Республики Беларусь пива
солодового, происходящего из стран Таможенного союза, с которыми
отменены таможенный контроль и таможенное оформление» оборот пива
солодового импортерами и неимпортерами начиная с 1 апреля 2003 г.
осуществляется:
- при оптовой торговле - по товарно-транспортным накладным с
дополнительной степенью защиты, а импортерами, кроме того, со
складов, перечень которых утвержден постановлением Министерства по
налогам и сборам от 13 марта 2003 г. №27 по согласованию с
Министерством торговли;
- при розничной торговле - с применением КСА и (или) СКС.
13. Согласно п. 1 ст. 45 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, вступившей в силу с 1 января 2004 г., сроки
уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или
таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору
(пошлине).
14. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) регулируется ст.
46 Налогового кодекса. Согласно п. 3 данной статьи днем уплаты
налога, сбора (пошлины) признаются:
- день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора
(пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица)
средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в
полном объеме;
- день исполнения банком платежного поручения плательщика
(иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога,
сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на
счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для
исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
- день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для
перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных
денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи
либо в случаях, установленных налоговым или таможенным
законодательством, в иную уполномоченную организацию.
(Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
заместитель начальника управления
налогообложения физических лиц -
начальник отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС)
