Документ зарегистрирован в НРПА 03.04.2002 №8/7935
Комментарий
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 марта 2002 г. № 28
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
АКЦИЗОВ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 21
января 2004 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10523 от 05.02.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
июля 2005 г. № 76 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13025 от 16.08.2005 г.)].
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991
г. № 1321-XII "Об акцизах" и постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 января 2002 г. № 73 "О сроках уплаты
акцизов" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты акцизов.
2. Признать утратившими силу:
2.1. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 30 июля 1999 г. № 187 "Об утверждении изменений и
дополнений в методические указания "О порядке исчисления и уплаты
акцизов", утвержденные приказом Государственного налогового комитета
от 28 января 1998 г. № 6" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 68, 8/783);
2.2. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 7 сентября 1999 г. № 221 "Об утверждении изменения в
методические указания "О порядке исчисления и уплаты акцизов",
утвержденные приказом Государственного налогового комитета от 30
июля 1999 г. № 187" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 70, 8/833);
2.3. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 17 декабря 1999 г. № 318 "Об утверждении изменений и
дополнений в методические указания "О порядке исчисления и уплаты
акцизов", утвержденные приказом Государственного налогового комитета
от 30 июля 1999 г. № 187" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 12, 8/2483).
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства по
налогам и сборам
Республики Беларусь
15.03.2002 № 28
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты акцизов
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (далее -
Инструкция) разработана на основании Закона Республики Беларусь от
19 декабря 1991 года "Об акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.53; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст.22), Соглашения между
Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской
Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября
2004 года и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22
января 2002 г. № 73 "О сроках уплаты акцизов" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 13, 5/9817).
___________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов
(далее - Инструкция) разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1321-XII "Об
акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст.53; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст.22; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 40,
2/34; № 57, 2/69; 2000 г., № 13, 2/142; 2002 г., № 8,
2/835).
___________________________________________________________
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ
2. Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики
Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации,
простые товарищества (участники договора о совместной деятельности),
хозяйственные группы (далее - организации) и индивидуальные
предприниматели:
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизные товары.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам
обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих
организаций в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Сторона договора простого товарищества, которой поручено
ведение налоговых деклараций (расчетов) с бюджетом и внебюджетными
фондами в связи с осуществлением деятельности простого товарищества,
проходит регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция Министерства по налогам и
сборам) по месту нахождения и представляет в инспекцию Министерства
по налогам и сборам отдельную налоговую декларацию (расчет)
по акцизам по этой деятельности.
Имущество, созданное или приобретенное в ходе деятельности
простого товарищества, и полученные результаты учитываются
обособленно у той стороны договора простого товарищества, которой в
соответствии с договором поручено ведение общих дел сторон договора.
Товары, реализуемые в рамках деятельности простого товарищества,
подлежат обложению акцизами в общеустановленном порядке.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на
территории Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации и индивидуальные предприниматели, производящие эти
товары (переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся
собственниками давальческого сырья, реализующие эти товары.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции являются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям (исключая сырье, материалы, продукцию,
приобретенные у этих организаций и индивидуальных предпринимателей)
для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки),
включая розлив.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является
арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендатор (лизингополучатель).
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии, другим
аналогичным договорам с нерезидентами Республики Беларусь
плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные
предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.
___________________________________________________________
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
2. Плательщиками акцизов являются юридические лица
(включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица), филиалы, представительства и
другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или
иной счет, стороны договора простого товарищества
(участники договора о совместной деятельности), которым
поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, а также индивидуальные
предприниматели (далее - налогоплательщики):
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию
Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на
таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные
товары.
Сторона договора простого товарищества, которой поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением деятельности простого товарищества,
проходит регистрацию в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь (далее - инспекция Министерства
по налогам и сборам) по месту нахождения и представляет в
инспекцию Министерства по налогам и сборам отдельный расчет
по акцизам по этой деятельности.
Имущество, созданное или приобретенное в ходе
деятельности простого товарищества, и полученные результаты
учитываются обособленно у той стороны договора простого
товарищества, которой в соответствии с договором поручено
ведение общих дел сторон договора. Товары, реализуемые в
рамках деятельности простого товарищества, подлежат
обложению акцизами в общеустановленном порядке.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья на территории Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются юридические лица и индивидуальные
предприниматели, производящие эти товары (переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья за пределами Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются юридические лица (индивидуальные
предприниматели), являющиеся собственниками давальческого
сырья, реализующие эти товары.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции
являются сырье, материалы, продукция, передаваемые их
владельцами (собственниками) без оплаты другим юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям (исключая сырье,
материалы, продукцию, приобретенные у этих юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей) для производства
подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая
розлив.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком
акцизов является арендатор (лизингополучатель).
При реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам
комиссии, другим аналогичным договорам с нерезидентами
Республики Беларусь плательщиками акцизов являются
юридические лица и индивидуальные предприниматели, которым
поручена реализация подакцизных товаров.
___________________________________________________________
При ввозе на территорию Республики Беларусь из Российской
Федерации подакцизных товаров, приобретенных по договорам комиссии,
поручения и другим аналогичным договорам (включая заключенные с
нерезидентами Республики Беларусь), плательщиками акцизов являются
комиссионер, поверенный или другое аналогичное лицо, осуществившее
ввоз товаров.
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие ввоз остатков автомобильного
бензина, дизельного топлива и иного топлива, используемого в
качестве автомобильного, имеющихся в баке транспортного средства в
результате его заправки, и остатков масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, приобретенного водителем для
ремонта в результате поломки транспортного средства за пределами
территории Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 2 дополнен частями одиннадцатой и двенадцатой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
___________________________________________________________
3. Настоящая Инструкция не регулирует вопросы уплаты акцизов
при таможенном оформлении товаров.
Глава 3
ОБЛАГАЕМЫЕ ТОВАРЫ (ПРОДУКЦИЯ) И СТАВКИ АКЦИЗОВ
4. На всей территории Республики Беларусь действуют единые
ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов,
так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную
территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной
территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной
сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые
(специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики
Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Часть третья пункта 4 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
Ставки акцизов установлены постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 28 января 1998 г. № 111 "О
ставках акцизов по подакцизным товарам" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 3, ст.69).
___________________________________________________________
5. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением:
растворов с денатурированными добавками;
спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических,
диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и
(или) применению на территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические
препараты;
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения,
допущенных к производству и (или) применению на территории
Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные
изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция, за исключением
коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо,
используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей;
ювелирные изделия;
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (далее - ТН ВЭД СНГ) 8702, 8703 и 8704), в
том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от
рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей,
предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для
перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые
фургоны (код 8704 ТН ВЭД СНГ) грузоподъемностью не более 1,25 тонны,
в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды 8702, 8703
ТН ВЭД СНГ).
___________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
5. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением:
растворов с денатурированными добавками;
спиртосодержащих лекарственных,
лечебно-профилактических, диагностических средств и
препаратов, допущенных к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая
гомеопатические препараты;
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного
назначения, допущенных к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,
ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная алкогольная
продукция, за исключением коньячного спирта и
виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо, масло для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
ювелирные изделия;
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (далее - ТН ВЭД СНГ) 8702, 8703 и
8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне
зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением
легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и
реабилитации инвалидов.
К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные
для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а
также грузовые фургоны (код 8704 ТН ВЭД СНГ)
грузоподъемностью не более 1,25 тонны, в том числе
переоборудованные из микроавтобусов (коды 8702, 8703 ТН ВЭД
СНГ).
___________________________________________________________
6. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться
Президентом Республики Беларусь.
7. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
8. Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и
распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
Глава 4
ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ И ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ
9. Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в
отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
9.1. по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
9.1.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.1.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как таможенная
стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины
и сборов за таможенное оформление;
9.2. при реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых
установлены:
9.2.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, при ввозе
которых на таможенную территорию Республики Беларусь уплата акцизов
не производилась, а также при отсутствии копии статистической
декларации;
9.2.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
(без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
9.3. по произведенным подакцизным товарам, в отношении которых
установлены:
9.3.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.3.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета
акцизов;
9.4. по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья на территории Республики Беларусь, в отношении которых
установлены:
9.4.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров в
натуральном выражении;
9.4.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары
собственного производства (из собственного сырья) на момент передачи
готовых товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в
предыдущем отчетном периоде. Передел ювелирных изделий по заказам
физических лиц из принадлежащих им ювелирных изделий, драгоценных
камней и лома драгоценных изделий не является объектом обложения
акцизами;
___________________________________________________________
Подпункт 9.4.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
9.4.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как
стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
максимальных отпускных цен, без учета акцизов на
аналогичные товары собственного производства (из
собственного сырья) на момент передачи готовых товаров, при
их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде. Передел ювелирных изделий по заказам физических
лиц из принадлежащих им ювелирных изделий, драгоценных
камней и лома драгоценных изделий не является объектом
обложения акцизами;
___________________________________________________________
9.5. по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья за пределами территории Республики Беларусь, в отношении
которых установлены:
9.5.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.5.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
(без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
9.6. при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, при обмене с участием подакцизных
товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных,
использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в отношении
которых установлены:
9.6.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
9.6.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары
собственного производства на момент передачи готовых товаров, при их
отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на
аналогичные (идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде;
___________________________________________________________
Подпункт 9.6.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
9.6.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как
стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
максимальных отпускных цен, без учета акцизов на
аналогичные товары собственного производства на момент
передачи готовых товаров, при их отсутствии - исходя из
рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные
товары в предыдущем отчетном периоде;
___________________________________________________________
9.7. при передаче (получении) в аренду (лизинг) подакцизных
товаров, в отношении которых установлены:
9.7.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
9.7.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как контрактная
стоимость (без учета акцизов) подакцизных товаров.
10. При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе
подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически
отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в
отчетном периоде подакцизные товары.
11. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый
оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров
признается:
11.1. либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления
покупателю расчетных документов;
11.2. либо день зачисления денежных средств от покупателя на
счет плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за
наличные денежные средства - день поступления указанных денежных
средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки
подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при уступке плательщиком за
отгруженные подакцизные товары права требования другому лицу датой
реализации подакцизных товаров признается дата передачи плательщиком
права требования третьему лицу на основании заключенного договора,
но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при переводе долга плательщиком на
покупателя подакцизных товаров датой реализации подакцизных товаров
признается дата перевода плательщиком долга на основании
заключенного договора, но не позднее 60 дней со дня отгрузки
подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при финансировании под уступку
денежного требования (факторинге) датой реализации подакцизных
товаров признается дата оплаты фактором денежных требований без
права регресса, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных
товаров. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право
регресса, датой реализации признается дата погашения уступленных
денежных требований плательщиком (должником), но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при использовании вексельной формы
датой реализации признается дата поступления векселя, дата зачета
взаимных требований за отгруженные подакцизные товары, но не позднее
60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
Поступление денежных средств на счет плательщика или в кассу
плательщика за подакцизные товары в отчетных периодах, следующих за
отчетным периодом, в котором истекло 60 дней со дня отгрузки этих
товаров, не признается датой реализации этих товаров.
Датой реализации у арендодателя (лизингодателя) подакцизных
товаров является дата отгрузки подакцизных товаров в аренду
(лизинг).
12. При натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства (ввезенными в Республику Беларусь),
использовании подакцизных товаров на собственные нужды, при обмене с
участием подакцизных товаров, при их безвозмездной передаче, при
отгрузке по договору займа датой реализации признается
соответственно дата оплаты, использования, обмена, передачи,
отгрузки.
Датой реализации у арендатора (лизингополучателя) подакцизных
товаров является дата получения подакцизных товаров в аренду
(лизинг).
13. По подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, датой реализации признается
передача в производство подакцизных товаров.
14. По подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья, датой реализации признается:
14.1. дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;
14.2. дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами в случае исполнения договора займа;
14.3. дата передачи подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами переработчику этих товаров в случае оплаты
подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого
сырья;
14.4. дата передачи подакцизных товаров в случае изменения
собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья.
15. При определении облагаемого оборота:
15.1. по товарам, на которые установлены адвалорные
(процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных
товаров, исчисленная исходя из:
15.1.1. отпускных цен с включением в них суммы акцизов (включая
товары, производимые из давальческого сырья за пределами Республики
Беларусь);
15.1.2. максимальных отпускных цен, применяемых плательщиком на
аналогичные (идентичные) товары собственного производства на момент
передачи (отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из
рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные
(идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде, на подакцизные
товары, производимые на территории Республики Беларусь из
давальческого сырья, а также при натуральной оплате труда
подакцизными товарами, использовании на собственные нужды, при
обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно
или по ценам ниже рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается разных
сортов и марок и плательщиком по ним не ведется раздельный учет,
тогда облагаемый оборот определяется по максимальным ценам
аналогичного (идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и
марки этого товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного
учета по каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот
должен определяться исходя из максимальных отпускных цен по каждому
конкретному сорту, марке.
Если плательщик не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе.
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных
товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми
отсутствует таможенный контроль, для определения облагаемого оборота
принимается учетная (первоначальная) стоимость (без учета акцизов)
товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные)
ставки акцизов;
___________________________________________________________
Подпункт 15.1.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
15.1.2. максимальных отпускных цен, применяемых
плательщиком на аналогичные товары собственного
производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров,
а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде, на подакцизные товары, производимые на территории
Республики Беларусь из давальческого сырья, а также при
натуральной оплате труда подакцизными товарами,
использовании на собственные нужды, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по
ценам ниже рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается
разных сортов и марок и плательщиком по ним не ведется
раздельный учет, тогда облагаемый оборот определяется по
максимальным ценам аналогичного подакцизного товара
независимо от сорта и марки этого товара. При условии
обеспечения плательщиком раздельного учета по каждому
сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по
каждому конкретному сорту, марке.
Если плательщик не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе.
При фактическом использовании на собственные нужды
подакцизных товаров, ввезенных в Республику Беларусь из
государств, с которыми отсутствует таможенный контроль, для
определения облагаемого оборота принимается учетная
(первоначальная) стоимость (без учета акцизов) товаров, в
отношении которых установлены адвалорные (процентные)
ставки акцизов;
___________________________________________________________
15.2. по товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, принимается объем таких товаров.
16. Подакцизные товары, облагаемые по нулевой ставке:
16.1. спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию
организациям Республики Беларусь (включая передачу спирта-сырца на
ректификацию внутри организации);
___________________________________________________________
Подпункт 16.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.1. спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на
ректификацию юридическим лицам или индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь;
___________________________________________________________
16.2. спирт ректификованный, отпущенный организациям Республики
Беларусь на производство алкогольной продукции,
сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков (виноматериалов),
уксуса (включая передачу спирта ректификованного для производства
алкогольной продукции, сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков
(виноматериалов), уксуса внутри организации). При реализации или
использовании спирта не по целевому назначению эти организации
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке;
___________________________________________________________
Подпункт 16.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.2. спирт ректификованный, отпущенный юридическим
лицам или индивидуальным предпринимателям Республики
Беларусь на производство алкогольной продукции,
сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков
(виноматериалов), уксуса. При реализации или использовании
спирта не по целевому назначению эти юридические лица или
индивидуальные предприниматели уплачивают акцизы в
общеустановленном порядке;
___________________________________________________________
16.3. спиртосодержащие растворы (настои, экстракты,
ароматизированные спирты), отпущенные организациям Республики
Беларусь на производство безалкогольных напитков (включая передачу
спиртосодержащих растворов для производства безалкогольных напитков
внутри организации). При реализации или использовании этих
спиртосодержащих растворов не по целевому назначению эти организации
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке.
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации
(отпуска) товаров, облагаемых по нулевой ставке. В случае отсутствия
раздельного учета отпуска указанных товаров исчисление акцизов
производится в общеустановленном порядке.
___________________________________________________________
Подпункт 16.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.3. спиртосодержащие растворы (настои, экстракты,
ароматизированные спирты), отпущенные юридическим лицам или
индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на
производство безалкогольных напитков. При реализации или
использовании этих спиртосодержащих растворов не по
целевому назначению эти юридические лица или индивидуальные
предприниматели уплачивают акцизы в общеустановленном
порядке.
Налогоплательщики обязаны обеспечить раздельный учет
реализации (отпуска) товаров, облагаемых по нулевой ставке.
В случае отсутствия раздельного учета отпуска указанных
товаров исчисление акцизов производится в общеустановленном
порядке.
___________________________________________________________
17. Акцизами не облагаются:
17.1. спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового
спирта до 12 процентов включительно;
17.2. спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками;
17.3. спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические,
диагностические средства и препараты, допущенные к производству и
(или) применению на территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
17.4. спиртосодержащие средства, изготавливаемые аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические
препараты;
17.5. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного
назначения, допущенные к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном законодательством
порядке;
17.6. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
17.7. коньячный спирт и виноматериалы;
17.8. спирт, отгруженный (отпущенный) для производства
лекарственных препаратов организациям и индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их
производство.
При реализации или использовании спирта не по целевому
назначению эти организации и индивидуальные предприниматели
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке;
___________________________________________________________
Подпункт 17.8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.8. спирт, отгруженный (отпущенный) для производства
лекарственных препаратов юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их
производство.
При реализации или использовании спирта не по целевому
назначению эти юридические лица и индивидуальные
предприниматели уплачивают акцизы в общеустановленном
порядке;
___________________________________________________________
17.9. нефть сырая, ввозимая на территорию Республики Беларусь,
как при ее ввозе, так и при реализации;
17.10. нефть сырая, добываемая в республике и поставляемая
производственными объединениями "Белоруснефть" и "Белгеология" на
перерботку;
17.11. товары, предназначенные для производственных целей,
ввозимые организациями на таможенную территорию Республики Беларусь
по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных
кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь. В
случае использования указанных товаров не по целевому назначению
уплата акцизов производится в установленном законодательством
порядке;
___________________________________________________________
Подпункт 17.11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.11. товары, предназначенные для производственных
целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную
территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по
которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под
гарантии Правительства Республики Беларусь. В случае
использования указанных товаров не по целевому назначению
уплата акцизов производится в установленном
законодательством порядке;
___________________________________________________________
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики
Беларусь.
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена (кроме
вывозимых в государства - участники Содружества Независимых
Государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание
акцизов по принципу страны назначения), подлежат обложению
акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от акцизов, в
том числе товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь, обязаны
обеспечить раздельный учет отпуска (отгрузки), а также реализации
освобождаемых от акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В
случае отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по ставкам,
установленным по реализации товаров на территории Республики
Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик представляет в
налоговый орган по месту постановки на учет копии следующих
документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики
Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья, плательщиком представляется копия контракта собственника
сырья с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров,
произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
либо заявления в налоговый орган могут быть представлены сведения
таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров
с целью постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, распространяется
также на организации и индивидуальных предпринимателей, производящих
подакцизные товары из давальческого сырья;
___________________________________________________________
Подпункт 17.12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь.
Указанное положение не распространяется на подакцизные
товары, экспортируемые из Республики Беларусь в государства
- участники Содружества Независимых Государств (кроме
государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется
взимание акцизов по принципу страны назначения).
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена
(кроме вывозимых в государства - участники Содружества
Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание акцизов по принципу страны
назначения), подлежат обложению акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от
акцизов, в том числе товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь, обязаны обеспечить раздельный учет
отпуска (отгрузки), а также реализации освобождаемых от
акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В случае
отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по
ставкам, установленным по реализации товаров на территории
Республики Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики
Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик
представляет в налоговый орган по месту постановки на учет
копии следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом
Республики Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, плательщиком представляется копия
контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа
"Товар вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного
разрешения либо заявления в налоговый орган могут быть
представлены сведения таможенных органов Республики
Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью постоянного
размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом,
распространяется также на организации и индивидуальных
предпринимателей, производящих подакцизные товары из
давальческого сырья;
___________________________________________________________
Подпункт 17.12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь.
Указанное положение не распространяется на подакцизные
товары, экспортируемые из Республики Беларусь в государства
- участники Содружества Независимых Государств (кроме
государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется
взимание акцизов по принципу страны назначения).
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена
(кроме вывозимых в государства - участники Содружества
Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание акцизов по принципу страны
назначения), подлежат обложению акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от
акцизов, в том числе товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь, обязаны обеспечить раздельный учет
отпуска (отгрузки), а также реализации освобождаемых от
акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В случае
отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по
ставкам, установленным по реализации товаров на территории
Республики Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики
Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик
представляет в налоговый орган по месту регистрации копии
следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом
Республики Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, плательщиком представляется копия
контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа
"Товар вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного
разрешения либо заявления в налоговый орган могут быть
представлены сведения таможенных органов Республики
Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью постоянного
размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом,
распространяется также на юридические лица и индивидуальных
предпринимателей, производящих подакцизные товары из
давальческого сырья;
___________________________________________________________
17.13. исключен;
___________________________________________________________
Подпункт 17.13 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
17.13. отдельные подакцизные товары, вывозимые в
Российскую Федерацию без таможенного оформления, облагаются
по временным пониженным ставкам акцизов. Для подтверждения
факта вывоза подакцизных товаров железнодорожным
транспортом плательщик представляет в налоговый орган по
месту регистрации копии следующих документов:
контракта (договора) с нерезидентом Республики Беларусь;
железнодорожной накладной, оформленной в соответствии с
требованиями, установленными соглашениями о международном
грузовом сообщении;
подтверждения о вывозе подакцизных товаров в Российскую
Федерацию в виде отметки на железнодорожных накладных о
прибытии подакцизных товаров на станцию назначения в
Российской Федерации или сведений Белорусской железной
дороги (номера транспортных средств и железнодорожных
накладных).
Для подтверждения факта вывоза подакцизных товаров
(кроме вывоза железнодорожным транспортом) в Российскую
Федерацию без таможенного оформления плательщик
представляет в налоговый орган по месту регистрации копии
следующих документов:
контракта (договора) с нерезидентом Республики Беларусь;
товарно-транспортной накладной (иных
грузосопроводительных документов) с оттиском личной
номерной печати федерального государственного служащего
органа Российской транспортной инспекции Министерства
транспорта Российской Федерации о поступлении подакцизных
товаров в Российскую Федерацию;
___________________________________________________________
Абзац третий части второй подпункта 17.13 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 26 февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
товарно-транспортной накладной (иных
грузосопроводительных документов) с отметкой
грузополучателя о поступлении подакцизных товаров в
Российскую Федерацию.
___________________________________________________________
17.14. реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или)
бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную собственность, промышленной переработке под
контролем уполномоченных органов либо уничтожению.
___________________________________________________________
Подпункт 17.14 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.14. подакцизные товары, принудительно изъятые
уполномоченными государственными органами в соответствии
с действующим законодательством.
___________________________________________________________
Пункт 17 дополнен подпунктом 17.14 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
___________________________________________________________
18. В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь (кроме реализации в Российскую Федерацию) осуществляется
через посреднические организации (индивидуальных предпринимателей),
оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от
имени или по поручению организации или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики Беларусь, в том
числе производящие таможенное оформление вывозимых подакцизных
товаров, плательщики освобождаются от акцизов при представлении в
налоговый орган:
договора с посреднической организацией или индивидуальным
предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации (индивидуального
предпринимателя) с нерезидентом Республики Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
___________________________________________________________
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
18. В случае, если реализация товаров за пределы
Республики Беларусь осуществляется через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие
услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени
или по поручению организации или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики
Беларусь, в том числе производящие таможенное оформление
вывозимых подакцизных товаров, плательщики освобождаются от
акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или
индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики
Беларусь за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза
товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации
(индивидуального предпринимателя) с нерезидентом Республики
Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления
о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного
органа "Товар вывезен", заверенной маркой таможенного
контроля.
___________________________________________________________
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
18. В случае, если реализация товаров за пределы
Республики Беларусь осуществляется через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие
услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени
или по поручению юридического лица или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики
Беларусь, в том числе производящие таможенное оформление
вывозимых подакцизных товаров, плательщики освобождаются от
акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или
индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики
Беларусь за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза
товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации
(индивидуального предпринимателя) с нерезидентом Республики
Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления
о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного
органа "Товар вывезен", заверенной маркой таможенного
контроля.
___________________________________________________________
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь (кроме товаров,
вывозимых в Российскую Федерацию) производится не позднее 60 дней с
даты отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья
(материалов). При наступлении даты представления налоговых
деклараций (расчетов) по акцизам в течение этого срока обороты по
этим товарам не отражаются. При наличии подтверждающих документов
обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете)
по акцизам того отчетного периода, в котором получено указанное
подтверждение. При отсутствии подтверждающих документов обороты по
этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам
того отчетного периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих вывоз подакцизных
товаров, по которым исчисленные суммы акцизов отражены в налоговой
декларации (расчете) по акцизам в связи с истечением 60 дней с даты
отгрузки подакцизных товаров, плательщиком в налоговый орган
подается уточненная налоговая декларация (расчет по акцизам) за
отчетный период, в котором истекло 60 дней с даты отгрузки
подакцизных товаров. При получении документов, подтверждающих вывоз
подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, в срок до
наступления даты подачи декларации (расчета) по акцизам за отчетный
период, в котором истекло 60 дней с даты отгрузки подакцизных
товаров, обороты по реализованным подакцизным товарам отражаются в
указанной декларации (расчете) по акцизам.
___________________________________________________________
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь, а также
для применения временных пониженных ставок производится не
позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, включая
произведенные из давальческого сырья (материалов). При
наступлении даты представления налоговых деклараций
(расчетов) по акцизам в течение этого срока обороты по этим
товарам не отражаются. При наличии подтверждающих
документов обороты по этим товарам отражаются в налоговой
декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода, в
котором получено указанное подтверждение. При отсутствии
подтверждающих документов обороты по этим товарам
отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того
отчетного периода, в котором истек установленный срок.
___________________________________________________________
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь, а также
для применения временных пониженных ставок производится не
позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, включая
произведенные из давальческого сырья (материалов). При
наступлении даты представления расчетов по акцизам в
течение этого срока обороты по этим товарам не отражаются.
При наличии подтверждающих документов обороты по этим
товарам отражаются в расчете по акцизам того отчетного
периода, в котором получено указанное подтверждение. При
отсутствии подтверждающих документов обороты по этим
товарам отражаются в расчете по акцизам того отчетного
периода, в котором истек установленный срок.
___________________________________________________________
20. Плательщики, которым предоставляется освобождение от
акцизов, в том числе по товарам, вывозимым за пределы Республики
Беларусь, а также облагаемым по нулевой ставке, обязаны обеспечить
раздельный учет реализации (отгрузки) подакцизных товаров,
освобожденных от акцизов, а также облагаемых по нулевой ставке.
21. Требования пунктов 16-20 настоящей Инструкции
распространяются также и на плательщиков, производящих товары из
давальческого сырья.
Глава 5
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
22. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно. В
расчетных документах (платежных инструкциях) сумма акцизов
указывается отдельной строкой. Исчисление акцизов расчетным путем по
этим документам не производится. При реализации подакцизных товаров,
не облагаемых акцизами, облагаемых по нулевой ставке, расчетные
документы выписываются без выделения сумм акцизов и в них делается
надпись или ставится штамп "Без акцизов".
23. Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых
на территорию Республики Беларусь), на которые установлены
адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется по формуле
A
С = H х ----------,
100% - A
где С - сумма акцизов;
Н - объект налогообложения (стоимость товара без учета
акцизов);
А - ставка акцизов в процентах.
24. В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов
сумма акцизов определяется по формуле
С = Р х А,
где С - сумма акцизов;
Р - рыночная цена;
А - ставка акцизов в процентах.
25. При отпуске товаров, облагаемых акцизами по адвалорным
(процентным) ставкам, по регулируемым (фиксированным) ценам, по
которым потребителям предоставляются торговые скидки, облагаемый
оборот определяется за вычетом установленных торговых скидок.
26. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном
выражении, определяется по формуле
С = О х А,
где С - сумма акцизов;
О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном
выражении);
А - специфическая ставка акцизов.
При установленной ставке акцизов за 1 литр безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой
продукции, сумма акцизов по этой продукции определяется исходя из
доли содержания в литре данной продукции безводного (стопроцентного)
этилового спирта.
27. При исчислении акцизов установленные твердые
(специфические) ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли
по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на
1-е число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции
(включая по исполнению договора займа), подтверждаемая в
установленном порядке товаросопроводительными документами.
Уплата акцизов до момента ввоза подакцизных товаров на
территорию Республики Беларусь в случаях, установленных
законодательством, производится по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на день уплаты акцизов.
___________________________________________________________
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
27. При исчислении акцизов установленные твердые
(специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные
единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на 1-е число месяца, в
котором была произведена отгрузка продукции (включая по
исполнению договора займа), подтверждаемая в установленном
порядке товаросопроводительными документами.
___________________________________________________________
28. При реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых
установлены:
28.1. адвалорные (процентные) ставки акцизов - суммы акцизов,
подлежащие уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при
ввозе таких подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь. В случае последующей перепродажи ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не
производится.
Суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на суммы
уплаченных при ввозе акцизов пропорционально стоимости приобретения
(таможенной стоимости) реализованных подакцизных товаров.
Пример 1*.
1. Таможенная стоимость ввезенного товара 180 тысяч рублей
2. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе 10 тысяч рублей
товара
3. Реализовано товаров в отчетном периоде 90 тысяч рублей
4. Облагаемый оборот 480 тысяч рублей
5. Ставка акцизов 5 процентов
6. Сумма акцизов (стр.4 х стр.5/100) 24 тысячи рублей
7. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе 5 тысяч рублей
реализованных товаров
(стр.2 х стр.3/стр.1)
8. Сумма акцизов, подлежащая доплате в 19 тысяч рублей
бюджет (стр.6 - стр.7)
______________________________
*Показатели приняты в условиях соответствия таможенной
стоимости покупной (контрактной) стоимости ввезенного товара.
28.2. твердые (специфические) ставки акцизов - уплата акцизов
не производится в случаях, если по данным подакцизным товарам уплата
акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь. Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным
органом Республики Беларусь, производившим таможенное оформление.
29. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 29 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
29. Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным
товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств, уменьшается
на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их
происхождения. Настоящее положение применяется на условиях
взаимности в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь.
При реализации подакцизных товаров, происходящих и
ввозимых с территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств без таможенного оформления и уплаты
акцизов при ввозе, в отношении которых Советом Министров
Республики Беларусь определен порядок применения условий
взаимности, сумма акцизов, подлежащая уплате при реализации
ввезенных товаров, уменьшается на суммы акцизов, фактически
уплаченные в стране происхождения этих товаров.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
30 июня 1998 г. № 1015 "Об уменьшении подлежащих уплате
сумм акцизов по товарам, происходящим и ввозимым с
территории государств - участников Содружества Независимых
Государств" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., №
19, ст.517; № 28, ст.735) установлено, что суммы акцизов,
подлежащие уплате по товарам, происходящим и ввозимым с
территории государств - участников Содружества Независимых
Государств, уменьшаются на суммы акцизов, фактически
уплаченные в стране их происхождения (в размере не более
сумм акцизов, подлежащих уплате в Республике Беларусь).
Данная норма применяется на условиях взаимности с
конкретной страной.
___________________________________________________________
30. В случае использования подакцизных товаров в качестве
сырья, включая давальческое, для изготовления готовой продукции, по
которым на территории Республики Беларусь акцизы уже были уплачены
(включая акцизы, взимаемые таможенными органами Республики
Беларусь), сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой подакцизной
продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью (кроме
нефти, ввозимой на территорию Республики Беларусь, добываемой в
республике и поставляемой производственными объединениями
"Белоруснефть" и "Белгеология" на переработку), использованному для
ее производства.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости
подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на
себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов)
общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, распределяются на реализованную
(оплаченную) подакцизную продукцию пропорционально себестоимости
реализованной (оплаченной) подакцизной продукции и общему объему
затрат на производство за отчетный период (за месяц) с учетом объема
незавершенного производства (далее - НЗП) на начало этого периода и
остатков готовой продукции на начало этого периода.
Пример 2.
1. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 32000 тысяч рублей
относящемуся на незавершенное производство, и
остаткам готовой продукции на начало месяца
2. Стоимость (без акцизов) общего объема 1000000 тысяч рублей
подакцизного сырья, имеющегося на складе за
месяц (включая остатки на начало месяца)
3. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 400000 тысяч рублей
имеющемуся на складе
4. Стоимость (без акцизов) подакцизного сырья, 800000 тысяч рублей
отпущенного (списанного) на себестоимость
подакцизной продукции в течение месяца
5. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 320000 тысяч рублей
использованному для производства подакцизной
продукции (стр.3 х стр.4/стр.2)
6. НЗП подакцизной продукции на начало месяца 10000 тысяч рублей
7. Остатки подакцизной продукции на начало 190000 тысяч рублей
месяца
8. Объем затрат на производство подакцизной 2000000 тысяч рублей
продукции за месяц
9. Себестоимость подакцизной продукции, 1980000 тысяч рублей
реализованной (оплаченной) за месяц
10. Суммы акцизов по подакцизному сырью, на 316800 тысяч рублей
которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате по реализованной
(оплаченной) подакцизной продукции
(стр.1 + стр.5) х стр.9/(стр.6 + стр.7 + стр.8)
При производстве подакцизных нефтепродуктов (включая их
производство из давальческого сырья) сумма акцизов, подлежащая
уплате в бюджет, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную в бюджет
Республики Беларусь по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов, при уплате акцизов по подакцизным
нефтепродуктам определяются пропорционально объему нефти, стоимость
которой отнесена (списана) на себестоимость нефтепродуктов в
отчетном месяце, и общему объему нефти, принятой в переработку.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, определяются пропорционально объему
подакцизных нефтепродуктов и общему объему произведенных
нефтепродуктов.
Пример 3.
1. Остаток облагаемой акцизами нефти на 9000 тонн
начало месяца
1.1. сумма акцизов, уплаченная по остатку 5940000 тысяч рублей
нефти
2. Объем приобретенной нефти (облагаемой 91000 тонн
акцизами) за месяц
2.1. сумма акцизов, уплаченная по нефти 600600000 тысяч рублей
3. Объем облагаемой акцизами нефти, 98000 тонн
отпущенной в производство за отчетный месяц
3.1. сумма акцизов по нефти за отчетный 64680000 тысяч рублей
месяц ([стр.1.1 + стр.2.1] х стр.3/[стр.1 +
+ стр.2])
4. Произведено нефтепродуктов за отчетный 93000 тонн
месяц
В том числе:
4.1. подакцизных 32000 тонн
4.2. неподакцизных 61000 тонн
5. Сумма акцизов, на которую уменьшается 22255500 тысяч рублей
сумма акцизов, по подакцизным
нефтепродуктам (стр.3.1 х стр.4.1/стр.4)
6. Сумма акцизов, относимая на увеличение 42424500 тысяч рублей
себестоимости неподакцизных нефтепродуктов
(стр.3.1 х 4.2/стр.4)
7. Остаток облагаемой акцизами нефти на 2000 тонн
конец месяца (стр.1 + стр.2 - стр.3)
7.1. сумма акцизов, уплаченная по остатку 1320000 тысяч рублей
нефти, на конец месяца (стр.1.1 + стр.2.1 -
- стр.3.1)
При производстве нефтепродуктов из давальческого сырья суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, подлежат уменьшению на суммы
акцизов, уплаченные в бюджет Республики Беларусь собственником
сырья, только в случае предоставления собственником сырья копий
платежных поручений с отметкой банка о фактическом поступлении
акцизов в бюджет Республики Беларусь.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов на давальческих условиях, определяются
пропорционально объему давальческой нефти, отпущенной в
производство, и общему объему поставленной данным заказчиком нефти.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, определяются пропорционально
объему произведенных подакцизных нефтепродуктов и общему объему
произведенных из давальческой нефти данного заказчика
нефтепродуктов.
Пример 4.
1. Получено от заказчика давальческого 79000 тонн
сырья (нефти)
2. Сумма акцизов по полученному 52140000 тысяч рублей
давальческому сырью
3. Переработано давальческого сырья 79000 тонн
4. Сумма акцизов по переработанному 52140000 тысяч рублей
давальческому сырью данного заказчика
(стр.2 х стр.3/стр.1)
5. Выработано нефтепродуктов из 70000 тонн
давальческого сырья
В том числе:
5.1. подакцизных 24500 тонн
5.2. неподакцизных 45500 тонн
6. Сумма акцизов, на которую уменьшается 18249000 тысяч рублей
сумма акцизов, по подакцизным
нефтепродуктам (стр.4 х стр.5.1/стр.5)
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по
подакцизному сырью при производстве неподакцизных нефтепродуктов,
относятся у собственника сырья на увеличение себестоимости этих
нефтепродуктов. Это положение распространяется и на производство
подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья (нефти).
При наличии нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной
продукции.
___________________________________________________________
Части пятнадцатая и шестнадцатая пункта 30 исключена
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26
февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
Части семнадцатую-двадцатую считать соответственно частями
пятнадцатой-восемнадцатой
В случае использования плательщиком акцизов
произведенного им спирта для изготовления этим же
плательщиком алкогольной продукции уплата акцизов по спирту
не производится. По готовой алкогольной продукции,
изготовленной из этого спирта, уплата акцизов производится
в общеустановленном порядке.
При производстве (включая розлив) спирта и алкогольной
продукции из давальческого сырья:
спирта ректификованного - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-сырца, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
алкогольной продукции - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-ректификата, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
розливе алкогольной продукции - уплата акцизов
производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных на
территории Республики Беларусь собственником алкогольной
продукции, подлежащей розливу, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь.
___________________________________________________________
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются
пропорционально объему оплаченных подакцизных товаров и общему
объему подакцизных товаров, произведенных из предоставленного этим
заказчиком сырья, использованного для производства.
Пример 5.
1. Получено от заказчика подакцизного 10000 литров
давальческого сырья
2. Сумма акцизов по полученному сырью 30000 тысяч рублей
3. Переработано давальческого сырья 5000 литров
4. Произведено из 5000 литров сырья 12350 литров
подакцизной продукции
4.1. в том числе оплачено за переработку 12000 литров
сырья, из которого произведено
подакцизной продукции
5. Сумма акцизов к уменьшению (зачету) 14575 тысяч рублей
(стр.2 х стр.3/стр.1 х стр.4.1/стр.4)
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить раздельный
учет собственного, а также давальческого сырья, полученного от
каждого заказчика, и готовой продукции, произведенной как из
собственного, так и из давальческого сырья.
Суммы акцизов, предъявленные переработчиком собственнику
давальческого сырья, относятся у собственника сырья на себестоимость
подакцизных товаров (кроме их использования собственником
давальческого сырья для их дальнейшей переработки).
31. Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь
по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья
для производства подакцизных товаров, освобожденных от обложения
акцизами, включая подакцизные товары, вывезенные за пределы
Республики Беларусь, а также облагаемые по нулевой ставке, на
себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а указываются
плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам отдельной
строкой и засчитываются налоговыми органами в счет предстоящих
платежей или возвращаются по письменному заявлению плательщика из
бюджета на основании представленных налоговых деклараций (расчетов)
в месячный срок со дня получения налоговой декларации (расчета) по
акцизам за соответствующий отчетный период. При этом зачету
(возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные по подакцизным
товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых
фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость
вывезенных подакцизных товаров.
Зачет (возврат) сумм акцизов, уплаченных по сырью, производится
по письменному заявлению плательщика после подтверждения таможенными
органами вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь и
представления плательщиком в налоговые органы документов,
перечисленных в подпункте 17.12 пункта 17, пункте 18 и пункте 32-7
настоящей Инструкции, а также платежных документов и выписки банка,
подтверждающих факт оплаты акцизов таможенным органам Республики
Беларусь, предприятиям Республики Беларусь, изготовляющим
подакцизные товары, использованные плательщиком в качестве сырья при
производстве подакцизных товаров, освобождаемых от обложения
акцизами, а также облагаемых по нулевой ставке.
Суммы акцизов по подакцизным товарам, используемым (в том
числе в качестве сырья) организацией или индивидуальным
предпринимателем для производства товаров, не являющихся
подакцизными, относятся на себестоимость неподакцизной продукции и
зачету (возврату) не подлежат.
___________________________________________________________
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
31. Суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, в
дальнейшем использованным в качестве сырья для производства
товаров, не облагаемых акцизами, относятся на себестоимость
этих товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики
Беларусь по подакцизным товарам, использованным в
дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных
товаров, освобожденных от обложения акцизами, включая
подакцизные товары, вывезенные за пределы Республики
Беларусь, а также облагаемые по нулевой ставке, на
себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а
указываются плательщиком в налоговой декларации (расчете)
по акцизам отдельной строкой и засчитываются налоговыми
органами в счет предстоящих платежей или возвращаются по
письменному заявлению плательщика из бюджета на основании
представленных налоговых деклараций (расчетов) в месячный
срок со дня получения налоговой декларации (расчета) по
акцизам за соответствующий отчетный период. При этом зачету
(возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные по
подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,
стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном
периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
Зачет (возврат) сумм акцизов, уплаченных по сырью,
производится по письменному заявлению плательщика после
подтверждения таможенными органами вывоза подакцизных
товаров за пределы Республики Беларусь и представления
плательщиком в налоговые органы документов, перечисленных в
подпункте 17.12 пункта 17 и пункте 18 настоящей Инструкции,
а также платежных документов и выписки банка,
подтверждающих факт оплаты акцизов таможенным органам
Республики Беларусь, предприятиям Республики Беларусь,
изготовляющим подакцизные товары, использованные
плательщиком в качестве сырья при производстве подакцизных
товаров, освобождаемых от обложения акцизами, а также
облагаемых по нулевой ставке.
Суммы акцизов по подакцизным товарам, используемым
организацией или индивидуальным предпринимателем для
производства товаров, не облагаемых акцизами, относятся на
себестоимость неподакцизной продукции и зачету (возврату)
не подлежат.
___________________________________________________________
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
31. Суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, в
дальнейшем использованным в качестве сырья для производства
товаров, не облагаемых акцизами, относятся на себестоимость
этих товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики
Беларусь по подакцизным товарам, использованным в
дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных
товаров, освобожденных от обложения акцизами, включая
подакцизные товары, вывезенные за пределы Республики
Беларусь, а также облагаемые по нулевой ставке, на
себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а
указываются плательщиком в расчете по акцизам отдельной
строкой и засчитываются налоговыми органами в счет
предстоящих платежей или возвращаются по письменному
заявлению плательщика из бюджета на основании
представленных расчетов в месячный срок со дня получения
расчета по акцизам за соответствующий отчетный период. При
этом зачету (возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные
по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,
стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном
периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
Зачет (возврат) сумм акцизов, уплаченных по сырью,
производится по письменному заявлению плательщика после
подтверждения таможенными органами вывоза подакцизных
товаров за пределы Республики Беларусь и представления
плательщиком в налоговые органы документов, перечисленных в
подпункте 17.12 пункта 17 и пункте 18 настоящей Инструкции,
а также платежных документов и выписки банка,
подтверждающих факт оплаты акцизов таможенным органам
Республики Беларусь, предприятиям Республики Беларусь,
изготовляющим подакцизные товары, использованные
плательщиком в качестве сырья при производстве подакцизных
товаров, освобождаемых от обложения акцизами, а также
облагаемых по нулевой ставке.
Суммы акцизов по подакцизным товарам, используемым
юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для
производства товаров, не облагаемых акцизами, относятся на
себестоимость неподакцизной продукции и зачету (возврату)
не подлежат.
___________________________________________________________
32. Суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет по подакцизным
товарам (включая произведенные из давальческого сырья), определяются
как разница между начисленными суммами акцизов и предъявленными
суммами акцизов за подакцизные товары, использованные в качестве
сырья для производства подакцизных товаров.
ГЛАВА 5-1
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
32-1. Положения настоящей главы распространяются на подакцизные
товары, ввезенные из Российской Федерации, и не применяются в
отношении товаров, ввозимых из Российской Федерации, контроль за
уплатой акцизов по которым осуществляют таможенные органы.
Налоговые органы осуществляют контроль за уплатой акцизов по
ввозимым из Российской Федерации товарам, не подлежащим маркировке
акцизными марками.
Сумма акцизов, уплаченная в соответствии с настоящей главой,
учитывается в порядке, установленном для сумм акцизов, уплаченных
при таможенном оформлении товаров. Сумма денежных средств, внесенных
на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в счет приобретения контрольных знаков для
маркировки сопроводительных документов, подтверждающих приобретение
(поступление) подакцизных товаров, засчитывается в счет суммы
акцизов, подлежащей уплате при ввозе товаров из Российской
Федерации.
32-2. Налоговой базой для исчисления акцизов является объем
ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении
которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов.
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от
объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется
по формуле
С = О х А,
где С - сумма акцизов;
О - объем продукции в натуральном выражении;
А - твердая (специфическая) ставка акцизов.
При исчислении акцизов установленные твердые (специфические)
ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли по официальному
курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте,
установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату
принятия на учет ввезенных подакцизных товаров.
Налоговой базой для исчисления акцизов является стоимость
ввозимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов. Стоимость ввозимых товаров определяется
на основании стоимости, указанной в транспортных документах,
подтверждающих перемещение товаров.
Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию
Республики Беларусь из Российской Федерации, на которые установлены
адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле
С = Н х А,
где С - сумма акцизов;
Н - стоимость товара;
А - ставка акцизов в процентах.
32-3. Сумма акцизов уплачивается в бюджет не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных
товаров.
Для целей настоящей главы под принятием на учет понимается
отражение ввезенных товаров на счетах бухгалтерского учета
(балансовых и забалансовых). Для индивидуальных предпринимателей под
принятием на учет признается отражение ввезенных товаров в книге
учета товаров (готовой продукции). Моментом принятия ввезенных
товаров на учет для комиссионера, поверенного и иного аналогичного
лица является одна из наиболее ранних дат: принятие на учет
комитентом, доверителем или иным лицом, по поручению которого товары
ввезены, или принятие на учет комиссионером, поверенным или иным
аналогичным лицом. Данные положения не распространяются на случаи,
когда производится возврат товара (в том числе в случае выявления
брака) с одновременным уменьшением цены сделки на сумму стоимости
подлежащих возврату товаров.
32-4. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам
налоговую декларацию (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из
Российской Федерации, по форме согласно приложению 1-1 к настоящей
Инструкции не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с указанной
декларацией (расчетом) покупатель товаров представляет в налоговый
орган следующие документы:
заявление о ввозе товаров в трех экземплярах на бумажном
носителе по установленной форме с указанием сведений о поставщике
товаров, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о
товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчета
налоговой базы и суммы акцизов. Первый экземпляр остается в
налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются покупателю
товаров с отметками налогового органа, подтверждающими уплату
акцизов в полном объеме (о наличии освобождения от обложения
акцизами в отношении товаров при их ввозе на территорию Республики
Беларусь). Для реализации права налогового органа по представлению
освобождения от уплаты акцизов (их возмещения) налогоплательщикам
Российской Федерации на основании электронного подтверждения
покупатель товаров представляет в налоговый орган заявление о ввозе
товаров по установленной форме в электронном виде. Программное
обеспечение для формирования заявления в электронном виде и на
бумажном носителе предоставляет инспекция Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика на учет.
Данное программное обеспечение также размещается на сайте
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в глобальной
компьютерной сети Интернет;
выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию),
подтверждающую фактическую уплату акцизов по ввезенным товарам, в
том числе уплату акцизов на транзитные счета таможенных органов по
товарам, подлежащим маркировке акцизными марками;
___________________________________________________________
Абзац третий части первой пункта 32-4 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 26 июля 2005 г. № 76 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13025 от 16.08.2005 г.)
выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее
копию), подтверждающую фактическую уплату акцизов по
ввезенным товарам;
___________________________________________________________
договор (его копию), на основании которого товар ввозится
(приобретается) из Российской Федерации;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из
Российской Федерации в Республику Беларусь;
счета-фактуры налогоплательщиков Российской Федерации с
отметками налогового органа Российской Федерации.
Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным
из Российской Федерации, представляется в налоговый орган в
установленный срок независимо от наличия у покупателя товаров
документов, указанных в части первой настоящего пункта.
Акцизы не исчисляются и не уплачиваются по товарам,
приобретенным у продавцов, являющихся налогоплательщиками Российской
Федерации, в случае получения товаров от плательщиков Республики
Беларусь, реализовавших эти товары налогоплательщикам Российской
Федерации без факта вывоза подакцизных товаров за пределы территории
Республики Беларусь.
32-5. Акцизы не уплачиваются при ввозе:
товаров, перевозимых через территорию Республики Беларусь
транзитом;
товаров, ввозимых с территории Российской Федерации на
территорию Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом
продуктов переработки с территории Республики Беларусь;
товаров, которые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь не подлежат обложению акцизами при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь. В случае использования товаров, ввоз
которых на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии
с законодательством осуществлен без уплаты акцизов, на иные цели,
чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, налог
подлежит уплате с начислением пени за весь период, начиная с даты
принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.
32-6. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам,
ввезенным из Российской Федерации, заполняется в следующем порядке:
по строке 1:
в графе 3 указывается стоимость ввезенного товара в белорусских
рублях (в единицах измерения - тысячах рублей). Если стоимость
ввезенного товара выражена в иностранной валюте, то стоимость этих
товаров пересчитывается по официальному курсу белорусского рубля по
отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на дату принятия на учет ввезенных товаров;
в графе 4 указывается ставка акцизов в процентах (адвалорная
ставка);
в графе 5 указывается сумма акцизов в тысячах рублей
(гр.3хгр.4/100);
по строке 2:
в графе 2 указывается единица измерения, с применением которой
установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 3 указывается объем (количество) ввезенных товаров в
единицах измерения, с применением которых установлены твердые
(специфические) ставки акцизов;
в графе 4 указывается твердая (специфическая) ставка в тысячах
рублей. Установленная твердая ставка акцизов в иностранной валюте
подлежит пересчету в белорусские рубли по официальному курсу
белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия на учет
ввезенных товаров;
в графе 5 указывается сумма акцизов в тысячах рублей;
по строке 3 в графе 5 указывается итоговая сумма акцизов,
уплаченная по ввезенным товарам из Российской Федерации,
определяемая путем сложения показателей, отражаемых по строке 1
графы 5 и по строке 2 графы 5.
___________________________________________________________
Инструкция дополнена главой 5-1 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
___________________________________________________________
ГЛАВА 5-2
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗОВ ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ
ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ
32-7. При реализации товаров, вывезенных с территории
Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, применяется
освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов)
при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных
подписью руководителя и главного бухгалтера:
32-7.1. договора (его копии), на основании которого
осуществляется реализация товаров. При реализации товаров по
договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам,
заключенным с резидентами Российской Федерации, представляются копия
данного договора, а также копия договора, на основании которого
осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным
аналогичным лицом. Если продаже товара предшествовала отгрузка
товара в Российскую Федерацию с целью его хранения, то вместе с
договором (его копией), на основании которого осуществляется
реализация товаров, представляется договор (его копия) хранения;
32-7.2. выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее
копии), подтверждающих фактическое поступление денежных средств от
покупателя товара на счет плательщика (комиссионера, поверенного или
иного аналогичного лица, получившего денежные средства от покупателя
товаров).
В случае, если договором предусмотрен расчет наличными
денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы
выписку банка (ее копию), подтверждающую внесение плательщиком
полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных
кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от
покупателя товаров.
В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций
плательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие
ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию
Республики Беларусь и принятие их на учет;
32-7.3. третьего экземпляра заявления о ввозе товара,
экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию
Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской
Федерации, подтверждающей уплату акцизов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению
при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).
Комитенты (доверители) представляют экземпляр заявления о ввозе
товаров, заполненный комиссионером (поверенным) на основании
третьего экземпляра заявления, поступившего от налогоплательщика
Российской Федерации с соответствующей отметкой. Комиссионер
(поверенный) заполняет три экземпляра заявления о ввозе товаров в
Российскую Федерацию в отношении данного комитента (доверителя) на
основании третьего экземпляра заявления, поступившего от
налогоплательщика Российской Федерации с соответствующей отметкой.
Эти три экземпляра заявления представляются комиссионером
(поверенным) в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с
третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от
налогоплательщика Российской Федерации. При получении данных
документов от комиссионера (поверенного) налоговый орган на
экземплярах заявления о ввозе товара в Российскую Федерацию,
заполненных комиссионером (поверенным), ставит отметку об уплате
акцизов в бюджет Российской Федерации или о наличии освобождения и
возвращает два экземпляра заявления комиссионеру (поверенному). Один
из этих экземпляров передается комитенту (доверителю) и при наличии
отметки об уплате акцизов в бюджет Российской Федерации является
основанием для применения комитентом (доверителем) освобождения от
уплаты акцизов (возмещения уплаченных сумм акцизов).
В случае, если комиссионер (поверенный) является
налогоплательщиком Российской Федерации, представлению подлежит
третий экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой налогового
органа, подтверждающей уплату акцизов в бюджет Российской Федерации;
32-7.4. копий транспортных (товаросопроводительных) документов
о перевозке экспортируемого товара.
32-8. Плательщик вправе вместо документов, указанных в
подпунктах 32-7.2-32-7.4 пункта 32-7 настоящей Инструкции,
представлять в налоговый орган реестр указанных документов с
указанием наименований документов, номеров, дат и стоимости товаров.
По требованию налоговых органов указанные документы представляются
плательщиком в полном объеме.
32-9. Документы, указанные в пункте 32-7, обосновывающие
освобождение от уплаты акцизов, представляются в налоговые органы в
течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
В налоговых декларациях (расчетах) по акцизам, представляемых в
течение срока, установленного частью первой настоящего пункта,
подлежащие исчислению и уплате по истечении 90 дней со дня отгрузки
(передачи) товаров суммы акцизов не отражаются. При наличии всех
указанных документов обороты по реализации этих товаров отражаются в
налоговой декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода,
срок представления которой следует после получения этих документов.
При отсутствии всех указанных документов по истечении срока,
указанного в части первой настоящего пункта, исчисленные суммы
акцизов отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам за
тот отчетный период, в котором истек установленный срок. При этом
при исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки
акцизов пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу
белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число месяца, в
котором была произведена отгрузка продукции покупателю,
подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными
документами.
В случае представления плательщиком документов, обосновывающих
применение освобождения от уплаты акцизов (возмещение уплаченных
сумм акцизов), по истечении срока, установленного частью первой
настоящего пункта (но не более трех лет со дня возникновения
обязательства по уплате акцизов), уплаченные суммы акцизов подлежат
возврату. При этом в налоговый орган представляется уточненная
налоговая декларация (расчет) по акцизам за тот отчетный период, в
котором отражены обороты по реализации подакцизных товаров с
исчисленными суммами акцизов.
Днем возникновения налогового обязательства признается 91-й
день со дня отгрузки (передачи) подакцизных товаров.
При наличии у плательщика информации о невозможности получения
документов, обосновывающих освобождение от уплаты акцизов
(возмещение уплаченных сумм акцизов), плательщик имеет право
исчислять подлежащую исчислению на 90-й день со дня отгрузки
(передачи) товаров сумму акцизов по установленной ставке акцизов до
истечения 90 дней со дня отгрузки подакцизных товаров. Исчисленная
сумма акцизов до истечения 90 дней со дня отгрузки (передачи)
подакцизных товаров отражается в любой налоговой декларации
(расчете) по акцизам за любой отчетный период, предшествующий
отчетному периоду, на который приходится 90-й день.
32-10. Если представленные плательщиком сведения о перемещении
товаров и уплате акцизов не соответствуют данным, полученным в
электронном виде от налоговых органов Российской Федерации, о суммах
акцизов, уплаченных в бюджет Российской Федерации, налоговые органы
вправе взыскивать акцизы, а также применять способы обеспечения
исполнения обязательств по уплате акцизов, пени и меры
ответственности, установленные законодательством.
32-11. Освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных
сумм акцизов) не применяется в отношении товаров, которые при ввозе
на территорию Российской Федерации не подлежат обложению акцизами.
32-12. Положения настоящей главы не распространяются на случаи
возврата товаров при отсутствии факта их реализации.
___________________________________________________________
Инструкция дополнена главой 5-2 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
___________________________________________________________
Глава 6
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
33. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных
товаров. Отнесение даты реализации к отчетному периоду производится
на основании требований пунктов 11-14 настоящей Инструкции.
34. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой
декларации (расчету) по акцизам (графа 6 подпункта 8.1 налоговой
декларации (расчета) по акцизам по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции), имеющемуся на начало текущего месяца,
составила от 17000 до 27000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число
текущего месяца, плательщики акцизов в текущем месяце вносят в
бюджет платежи в счет уплаты акцизов не позднее 15-го и 25-го числа
текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по
реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го
по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего
месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой
декларации (расчету), имеющемуся на начало текущего месяца, либо не
позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца в размере
одной трети суммы акцизов, подлежащей уплате по налоговой декларации
(расчету), имеющемуся на начало текущего месяца.
___________________________________________________________
Пункт 34 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
34. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету по
акцизам (графа 6 подпункта 8.1 расчета по акцизам по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции), имеющемуся
на начало текущего месяца, составила от 17000 до 27000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца,
плательщики акцизов в текущем месяце вносят в бюджет
платежи в счет уплаты акцизов не позднее 15-го и 25-го
числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных
исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е,
с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего
месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
расчету, имеющемуся на начало текущего месяца, либо не
позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца в
размере одной трети суммы акцизов, подлежащей уплате по
расчету, имеющемуся на начало текущего месяца.
___________________________________________________________
Пункт 34 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
34. Если сумма акцизов, уплаченная по итогам месяца
(графа 6 подпункта 8.1 расчета по акцизам по форме согласно
приложению 1), предшествовавшего отчетному, составила от
3000 до 5000 (включительно) базовых величин, установленных
законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком расчета по акцизам, с февраля 2002 года
акцизы за текущий месяц уплачиваются не позднее 15-го и
25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных
исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е,
с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего
месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
расчету по акцизам, имеющемуся на начало текущего месяца.
___________________________________________________________
35. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой
декларации (расчету) по акцизам (графа 6 подпункта 8.1 налоговой
декларации (расчета) по акцизам по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции), имеющемуся на начало текущего месяца,
составила более 27000 евро по курсу, установленному Национальным
банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, плательщики
акцизов в текущем месяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты
акцизов не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим,
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с
6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с
26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющемуся
на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и
последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы
акцизов, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету),
имеющемуся на начало текущего месяца.
___________________________________________________________
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
35. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету по
акцизам (графа 6 подпункта 8.1 расчета по акцизам по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции), имеющемуся
на начало текущего месяца, составила более 27000 евро по
курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на 1-е число текущего месяца, плательщики акцизов
в текущем месяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты
акцизов не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа
текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца,
следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с
11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по
последнее число текущего месяца, и среднего процента
изъятия, исчисленного по расчету, имеющемуся на начало
текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и
последнего числа текущего месяца в размере одной шестой
суммы акцизов, подлежащей уплате по расчету, имеющемуся на
начало текущего месяца.
___________________________________________________________
Пункт 35 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
35. Если сумма акцизов, уплаченная по итогам месяца
(графа 6 подпункта 8.1 расчета по акцизам),
предшествовавшего отчетному, составила более 5000
(включительно) базовых величин, установленных
законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком расчета по акцизам, с февраля 2002 года
акцизы за текущий месяц уплачиваются не позднее 10, 15, 20,
25-го и последнего числа текущего месяца, а также не
позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах,
определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го
по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с
21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца,
и среднего процента изъятия, исчисленного по расчету по
акцизам, имеющемуся на начало текущего месяца.
___________________________________________________________
36. Фактический оборот по реализации товаров, как подакцизных,
так и неподакцизных, а также работ, услуг за периоды, указанные в
пунктах 34 и 35 настоящей Инструкции, исчисляется исходя из оборотов
по реализации этих товаров (работ, услуг), сложившихся в результате
определения даты реализации этих товаров (работ, услуг), которая
относится к этим периодам.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ, услуг)
является стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налогов, сборов.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ, услуг) при
натуральной оплате труда, использовании подакцизных товаров на
собственные нужды, при обмене, при безвозмездной передаче, при
отгрузке подакцизных товаров по договору займа, по подакцизным
товарам, использованным для производства товаров, не облагаемых
акцизами, является стоимость товаров с учетом налогов, сборов.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ, услуг) при
производстве товаров из давальческого сырья является выручка от
реализации услуг по производству этих товаров (с учетом налогов,
сборов) после отгрузки или передачи этих товаров в соответствии с
оформленными документами.
___________________________________________________________
Пункт 36 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
36. Фактический оборот по реализации товаров, как
подакцизных, так и неподакцизных, а также работ, услуг за
периоды, указанные в пунктах 34 и 35 настоящей Инструкции,
исчисляется исходя из оборотов по реализации этих товаров
(работ, услуг), сложившихся в результате определения даты
реализации этих товаров (работ, услуг), которая относится к
этим периодам.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ,
услуг) является стоимость товаров (работ, услуг) с учетом
налогов, сборов и отчислений.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ,
услуг) при натуральной оплате труда, использовании
подакцизных товаров на собственные нужды, при обмене, при
безвозмездной передаче, при отгрузке подакцизных товаров по
договору займа, по подакцизным товарам, использованным для
производства товаров, не облагаемых акцизами, является
стоимость товаров с учетом налогов, сборов и отчислений.
Фактическим оборотом по реализации товаров (работ,
услуг) при производстве товаров из давальческого сырья
является выручка от реализации услуг по производству этих
товаров (с учетом налогов, сборов и отчислений) после
отгрузки или передачи этих товаров в соответствии с
оформленными документами.
___________________________________________________________
37. Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяется
путем деления суммы акцизов (графа 6 подпункта 8.1 налоговой
декларации (расчета) по акцизам) на фактический оборот по реализации
товаров (работ, услуг) по налоговой декларации (расчету), имеющейся
на начало текущего месяца, и умножения на 100. При определении
среднего процента изъятия результат от деления суммы акцизов (графа
6 подпункта 8.1 налоговой декларации (расчета) по акцизам) на
фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) по налоговой
декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца,
определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой.
___________________________________________________________
Пункт 37 - в редакции постановления Министерства
по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
37. Средний процент изъятия для уплаты акцизов
определяется путем деления суммы акцизов (графа 6 подпункта
8.1 налоговой декларации (расчета) по акцизам) на
фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) по
налоговой декларации (расчету), имеющемуся на начало
текущего месяца. Средний процент изъятия определяется с
точностью не менее четырех знаков после запятой.
___________________________________________________________
Пункт 37 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
37. Средний процент изъятия для уплаты акцизов
определяется путем деления суммы акцизов (графа 6 подпункта
8.1 расчета по акцизам) на фактический оборот по реализации
товаров (работ, услуг) по расчету, имеющемуся на начало
текущего месяца. Средний процент изъятия определяется с
точностью не менее четырех знаков после запятой.
___________________________________________________________
38. Плательщики акцизов, уплачивающие акцизы в порядке и
сроки, установленные пунктами 34 и 35 настоящей Инструкции,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов исходя
из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за текущий
месяц и по его результатам вносят суммы акцизов в бюджет не позднее
22-го числа месяца, следующего за текущим.
___________________________________________________________
Пункт 38 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
38. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы в порядке и
сроки, установленные пунктами 34 и 35 настоящей Инструкции,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
акцизов исходя из фактических оборотов по реализации
подакцизных товаров за отчетный месяц.
Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам
проведенного перерасчета, вносятся в бюджет не позднее
22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произведена реализация подакцизных товаров.
___________________________________________________________
39. В случае возврата товаров потребителями после оплаты
расчетных документов акцизы по этим товарам исключаются из сумм,
подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел
место возврат товаров. При этом, если подакцизные товары оплачены
покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни
отчетного месяца (или в следующем месяце до представления налоговой
декларации (расчета) по акцизам за месяц), акцизы по ним исключаются
из сумм, подлежащих уплате за отчетный месяц.
Исключение ранее внесенных сумм акцизов производится после
корректировки соответствующих оборотов по реализации в бухгалтерском
учете.
При последующей реализации возвращенных товаров акцизы
уплачиваются в общеустановленном порядке.
___________________________________________________________
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
39. В случае возврата товаров потребителями после оплаты
расчетных документов акцизы по этим товарам исключаются из
сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в
котором имел место возврат товаров. При этом, если
подакцизные товары оплачены покупателями в отчетном месяце
и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в
следующем месяце до представления расчета по акцизам за
месяц), акцизы по ним исключаются из сумм, подлежащих
уплате за отчетный месяц.
Исключение ранее внесенных сумм акцизов производится
после корректировки соответствующих оборотов по реализации
в бухгалтерском учете.
При последующей реализации возвращенных товаров акцизы
уплачиваются в общеустановленном порядке.
___________________________________________________________
40. Плательщики, ввозящие подакцизные товары на таможенную
территорию Республики Беларусь из государств, с которыми отсутствует
таможенное оформление ввозимых подакцизных товаров, в налоговые
органы по месту регистрации в качестве плательщика одновременно с
налоговой декларацией (расчетом) по акцизам представляют в
установленных законодательством случаях зарегистрированные в
таможенных органах Республики Беларусь копии статистических или
периодических статистических деклараций (далее - статистическая
декларация), заверенных печатью и подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя). При реализации этих подакцизных
товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке, а также
подакцизных товаров, перемещаемых на основании сопроводительных
документов, маркированных контрольными знаками) на территории
Республики Беларусь заверенная печатью и подписью руководителя
организации (индивидуального предпринимателя) копия статистической
декларации передается собственником (продавцом) подакцизного товара
покупателю (комиссионеру, поверенному) и подлежит хранению в пункте
продажи. При отсутствии копии статистической декларации акцизы
уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, реализующие
эти подакцизные товары.
___________________________________________________________
Пункт 40 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
40. Плательщики, ввозящие подакцизные товары на
таможенную территорию Республики Беларусь из государств, с
которыми отсутствует таможенное оформление ввозимых
подакцизных товаров, в налоговые органы по месту
регистрации в качестве плательщика одновременно с расчетом
по акцизам представляют в установленных законодательством
случаях зарегистрированные в таможенных органах Республики
Беларусь копии статистических или периодических
статистических деклараций (далее - статистическая
декларация), заверенных печатью и подписью руководителя
юридического лица (индивидуального предпринимателя). При
реализации этих подакцизных товаров (кроме подакцизных
товаров, подлежащих маркировке, а также подакцизных
товаров, перемещаемых на основании сопроводительных
документов, маркированных контрольными знаками) на
территории Республики Беларусь заверенная печатью и
подписью руководителя юридического лица (индивидуального
предпринимателя) копия статистической декларации передается
собственником (продавцом) подакцизного товара покупателю
(комиссионеру, поверенному) и подлежит хранению в пункте
продажи. При отсутствии копии статистической декларации
акцизы уплачивают юридические лица и индивидуальные
предприниматели, реализующие эти подакцизные товары.
___________________________________________________________
Пункт 40 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
40. Налогоплательщики, ввозящие подакцизные товары на
таможенную территорию Республики Беларусь из государств, с
которыми отсутствует таможенное оформление ввозимых
подакцизных товаров, в налоговые органы по месту
регистрации в качестве налогоплательщика одновременно с
расчетом по акцизам представляют в установленных
законодательством случаях зарегистрированные в таможенных
органах Республики Беларусь копии статистических или
периодических статистических деклараций (далее -
статистическая декларация), заверенных печатью и подписью
руководителя юридического лица (индивидуального
предпринимателя). При реализации этих подакцизных товаров
(кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке) на
территории Республики Беларусь заверенная печатью и
подписью руководителя юридического лица (индивидуального
предпринимателя) копия статистической декларации передается
собственником (продавцом) подакцизного товара покупателю
(комиссионеру, поверенному) и подлежит хранению в пункте
продажи. При отсутствии копии статистической декларации
акцизы уплачивают юридические лица и индивидуальные
предприниматели, реализующие эти подакцизные товары.
___________________________________________________________
Глава 7
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
___________________________________________________________
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
Глава 7
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
___________________________________________________________
41. Плательщики представляют налоговым органам по месту
постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов,
подлежащих уплате в бюджет, не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Налоговые декларации (расчеты) по акцизам (приложение 1)
составляются на основании данных бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных
ценностей и по реализации продукции должны содержаться помимо других
необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на
основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных
накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной
графе указываться суммы акцизов как по приобретенным, так и
реализованным подакцизным товарам.
В накопительных ведомостях реализации подакцизных товаров
должны содержаться данные о количестве реализованных товаров, их
стоимости в отпускных ценах, включая акцизы, отдельно по каждому
наименованию на основании первичных расчетных документов
(товарно-транспортных накладных и прочих).
Накопительные ведомости реализации подакцизных товаров ведутся
плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных
ставок.
Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки,
необходимые для уплаты акцизов за определенный период.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам,
облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизами.
В графе 4 подпунктов 1.1, 1.2 пункта 1 налоговой декларации
(расчета) по акцизам показываются стоимость с учетом акцизов или
объем подакцизных товаров, включая товары, по которым наступила дата
реализации, в графе 5 - ставки акцизов того периода, в котором
произведена отгрузка реализованных товаров, в графе 6 - суммы
акцизов по установленным ставкам.
В графе 6 подпунктов 4.1, 5.1 и 6.1 показываются суммы акцизов
по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, а также
суммы акцизов, уплаченные таможенным органам Республики Беларусь при
ввозе товаров, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие
уплате по подакцизным товарам (продукции).
Суммы акцизов за отчетный период, подлежащие уплате в бюджет
(графа 6 подпункта 8.1), определяются как разность между
показателями графы 6 пункта 1 и подпунктов 4.1, 5.1, 6.1
соответственно.
Суммы акцизов, указанные в графе 6 подпункта 3.1, также
отражаются в графе 6 подпункта 8.2.
Суммы акцизов за отчетный период, не подлежащие зачету или
возмещению из бюджета (графа 6 подпункта 8.3), определяются как
сумма показателей графы 6 подпунктов 3.2, 4.2, 5.2, 6.2.
Показатели пункта 9 определяются как разность показателей графы
6 подпунктов 8.1, пункта 7, подпункта 8.2 ("+" - недоимка, "-" -
переплата).
Показатели налоговой декларации (расчета) "Справочно за
отчетный период" заполняются в случае выбора плательщиком порядка
уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты
акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем предоставления
налоговой декларации (расчета) по акцизам. Показатели налоговой
декларации (расчета) "Справочно за отчетный период" не заполняются в
случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов в размере одной
трети (одной шестой) суммы акцизов в счет уплаты акцизов за текущий
месяц, который следует за месяцем предоставления налоговой
декларации (расчета) по акцизам.
___________________________________________________________
Пункт 41 после части тринадцатой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26
февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
Части четырнадцатую и пятнадцатую считать соответственно
частями пятнадцатой и шестнадцатой
___________________________________________________________
Плательщики, имеющие освобождение от акцизов, одновременно с
налоговой декларацией (расчетом) по акцизам представляют справку об
использованных льготах (применение нулевой ставки и освобождений) по
акцизам по форме согласно приложению 2.
Если срок представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на
первый рабочий день.
___________________________________________________________
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
41. Плательщики представляют налоговым органам по месту
своего нахождения расчеты о суммах акцизов, подлежащих
уплате в бюджет, не позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным.
Расчеты по акцизам (приложение 1) составляются на
основании данных бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных
ценностей и по реализации продукции должны содержаться
помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам
подакцизной продукции (на основании расчетных документов и
реестров, товарно-транспортных накладных и других
отгрузочных документов), а также в отдельной графе
указываться суммы акцизов как по приобретенным, так и
реализованным подакцизным товарам.
В накопительных ведомостях реализации подакцизных
товаров должны содержаться данные о количестве
реализованных товаров, их стоимости в отпускных ценах,
включая акцизы, отдельно по каждому наименованию на
основании первичных расчетных документов
(товарно-транспортных накладных и прочих).
Накопительные ведомости реализации подакцизных товаров
ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в
разрезе установленных ставок.
Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в
сроки, необходимые для уплаты акцизов за определенный
период.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по
товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым
акцизами.
В графе 4 подпунктов 1.1, 1.2 пункта 1 расчета по
акцизам показываются стоимость с учетом акцизов или объем
подакцизных товаров, включая товары, по которым наступила
дата реализации, в графе 5 - ставки акцизов того периода, в
котором произведена отгрузка реализованных товаров, в графе
6 - суммы акцизов по установленным ставкам.
В графе 6 подпунктов 4.1, 5.1 и 6.1 показываются суммы
акцизов по подакцизным товарам, использованным в качестве
сырья, а также суммы акцизов, уплаченные таможенным органам
Республики Беларусь при ввозе товаров, на которые
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате по подакцизным
товарам (продукции).
Суммы акцизов за отчетный период, подлежащие уплате в
бюджет (графа 6 подпункта 8.1), определяются как разность
между показателями графы 6 пункта 1 и подпунктов 4.1, 5.1,
6.1 соответственно.
Суммы акцизов, указанные в графе 6 подпункта 3.1, также
отражаются в графе 6 подпункта 8.2.
Суммы акцизов за отчетный период, не подлежащие зачету
или возмещению из бюджета (графа 6 подпункта 8.3),
определяются как сумма показателей графы 6 подпунктов 3.2,
4.2, 5.2, 6.2.
Показатели пункта 9 определяются как разность
показателей графы 6 подпунктов 8.1, пункта 7, подпункта 8.2
("+" - недоимка, "-" - переплата).
Показатели расчета "Справочно за отчетный период"
заполняются в случае выбора плательщиком порядка уплаты
акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты
акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем
предоставления расчета по акцизам. Показатели расчета
"Справочно за отчетный период" не заполняются в случае
выбора плательщиком порядка уплаты акцизов в размере одной
трети (одной шестой) суммы акцизов в счет уплаты акцизов за
текущий месяц, который следует за месяцем предоставления
расчета по акцизам.
___________________________________________________________
Пункт 41 после части тринадцатой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26
февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
Части четырнадцатую и пятнадцатую считать соответственно
частями пятнадцатой и шестнадцатой
___________________________________________________________
Плательщики, имеющие освобождение от акцизов,
одновременно с расчетом по акцизам представляют справку об
использованных льготах (применение нулевой ставки и
освобождений) по акцизам по форме согласно приложению 2.
Если срок представления расчета приходится на выходной
(нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий
день.
___________________________________________________________
42. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 42 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 21 января 2004 г. № 11 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10523 от 05.02.2004 г.)
42. Если при проверке представленного расчета
установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет в
большей сумме, чем указано в расчете плательщика,
начисление налога производится по данным налогового органа
с уведомлением об этом плательщика. В случае, если при
проверке расчета установлено превышение суммы налога над
подлежащей уплате в бюджет, начисление налога производится
по данным налогового органа, а разница засчитывается в
очередной платеж с уведомлением плательщика либо
возвращается по его заявлению.
___________________________________________________________
Глава 8
ОБЯЗАННОСТЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
43. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты акцизов в бюджет, а также соблюдение
законодательства Республики Беларусь по этому платежу возлагается на
плательщиков и их должностных лиц.
44. Плательщики за непредставление, несвоевременное
представление налоговым органам расчетов и других документов,
сокрытие (занижение) акцизов и другие нарушения несут
ответственность в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Глава 9
КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
45. Контроль за правильностью применения законодательства об
акцизах осуществляется налоговым органом в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
Глава 10
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
46. При установлении льгот, нулевых либо иных ставок по
акцизам, исключении товаров из перечня подакцизных товаров данные
льготы, нулевые ставки, исключения применяются по товарам,
отгруженным и оплаченным с момента установления этих льгот, нулевых
либо иных ставок, исключений.
При отмене льгот, нулевых либо иных ставок по акцизам,
включении товаров в перечень подакцизных товаров исчисление акцизов
производится по товарам, отгруженным и оплаченным с момента отмены
льгот, нулевых либо иных ставок, включения товаров в перечень
подакцизных товаров и установления ставок акцизов на эти товары.
___________________________________________________________
Пункт 46 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
46. При установлении льгот, нулевых ставок по акцизам,
исключении товаров из перечня подакцизных товаров данные
льготы, нулевые ставки, исключения применяются по товарам,
отгруженным и оплаченным с момента установления этих льгот,
нулевых ставок, исключений.
При отмене льгот, нулевых ставок по акцизам, включении
товаров в перечень подакцизных товаров исчисление акцизов
производится по товарам, отгруженным и оплаченным с момента
отмены льгот, нулевых ставок, включения товаров в перечень
подакцизных товаров и установления ставок акцизов на эти
товары.
___________________________________________________________
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты акцизов
-----------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-----------------------
-----------------------¬
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
L-----------------------
Получено
---------T--------T--------¬
_______________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
(полное наименование плательщика) L--------+--------+---------
_______________________________________ число месяц год
(адрес плательщика)
_______________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.) Признак уточняющего
расчета (пометить Х)
----------------¬
¦ ¦
L----------------
Подпись ____________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам
за ____________ _____ года
(месяц)
----T-------------------------T-------T---------T---------T---------
¦ ¦ ¦Стоимость¦Ставка ¦
¦ ¦ ¦в ¦акцизов в¦
¦ ¦ ¦тысячах ¦процентах¦
¦ ¦Единицы¦рублей ¦к облага-¦ Сумма
№ ¦ Показатели ¦измере-¦или ¦емому ¦акцизов в
п/п ¦ ¦ния ¦объем ¦обороту ¦ тысячах
¦ ¦ ¦отгру- ¦или в ¦ рублей
¦ ¦ ¦женных и ¦рублях ¦
¦ ¦ ¦оплачен- ¦за ¦
¦ ¦ ¦ных ¦единицу ¦
¦ ¦ ¦товаров в¦измерения¦
¦ ¦ ¦натураль-¦по курсу ¦
¦ ¦ ¦ном ¦евро ¦
¦ ¦ ¦выражении¦ ¦
----+-------------------------+-------+---------+---------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
----+-------------------------+-------+---------+---------+---------
1. Начисленная сумма X X X _________
акцизов - всего
(подпункт 1.1 + подпункт
струкция пп-1.2)
>1.2)
Из нее:
1.1. исходя из объема X X X _________
реализованных товаров в
натуральном выражении
или отпускных цен с
учетом акцизов
в том числе по видам
товаров:
_______________________ _______ _________ _________ __________
_______________________ _______ _________ _________ __________
1.2. исходя из объема X X X __________
произведенных
(переданных) товаров в
натуральном выражении
или максимальных
отпускных цен с учетом
акцизов по товарам
(подпункт 1.2.1 +
+ подпункт 1.2.2 +
+ подпункт 1.2.3):
1.2.1. вырабатываемым из X X X _________
давальческого сырья
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
1.2.2. по товарообменным X X X _________
операциям
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
1.2.3. по прочим X X X _________
операциям (при
натуральной оплате
труда, при передаче
безвозмездно или по
ценам ниже рыночных)
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
2. Обороты по товарам, X X X X
освобожденным от уплаты
акцизов:
2.1. спиртосодержащим _______ _________ X X
растворам с
денатурирующими добавками
2.2. коньячному спирту и _______ _________ X X
виноматериалам
2.3. вывезенным за _______ _________ X X
пределы Республики
Беларусь
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
3. Суммы акцизов,
уплаченные на территории
Республики Беларусь по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства подакцизных
товаров, освобождаемых
от обложения акцизами:
3.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
(возмещению) (без
отнесения акцизов на
себестоимость)
3.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету (с
отнесением акцизов на
себестоимость)
4. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства продукции
из давальческого сырья
на территории Республики
Беларусь:
4.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
4.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
5. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства продукции
из давальческого сырья
за пределами Республики
Беларусь:
5.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
5.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
6. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства подакцизной
продукции (за
исключением сумм,
предусмотренных в
пунктах 3, 4):
6.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету (без
отнесения на
себестоимость)
6.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
(с отнесением на
себестоимость)
7. Суммы акцизов, X X X __________
уплаченные в счет
причитающихся платежей
за отчетный период
ежедневными платежами
8. Суммы акцизов за
отчетный период:
8.1. подлежащие уплате в X X X __________
бюджет
8.2. подлежащие зачету X X X __________
или возмещению из бюджета
8.3. не подлежащие X X X __________
зачету или возмещению из
бюджета
9. Сальдо расчетов с
бюджетом:
недоимка X X X __________
переплата X X X __________
--------------------------------------------------------------------
--------T-------T------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+-------
Справочно за отчетный период:
1. Фактический оборот по реализации -----------------------¬
товаров (работ, услуг), тысяч рублей ¦ ¦
+----------------------+
2. Средний процент изъятия, % ¦ ¦
L-----------------------
Руководитель ___________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты акцизов
-----------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-----------------------
-----------------------¬
УНН ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
L-----------------------
Получено
---------T--------T--------¬
_______________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
(полное наименование плательщика) L--------+--------+---------
_______________________________________ число месяц год
(адрес плательщика)
_______________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.) Признак уточняющего
расчета (пометить Х)
----------------¬
¦ ¦
L----------------
Подпись ____________
РАСЧЕТ
по акцизам
за ____________ _____ года
(месяц)
----T-------------------------T-------T---------T---------T---------
¦ ¦ ¦Стоимость¦Ставка ¦
¦ ¦ ¦в ¦акцизов в¦
¦ ¦ ¦тысячах ¦процентах¦
¦ ¦Единицы¦рублей ¦к облага-¦ Сумма
№ ¦ Показатели ¦измере-¦или ¦емому ¦акцизов в
п/п ¦ ¦ния ¦объем ¦обороту ¦ тысячах
¦ ¦ ¦отгру- ¦или в ¦ рублей
¦ ¦ ¦женных и ¦рублях ¦
¦ ¦ ¦оплачен- ¦за ¦
¦ ¦ ¦ных ¦единицу ¦
¦ ¦ ¦товаров в¦измерения¦
¦ ¦ ¦натураль-¦по курсу ¦
¦ ¦ ¦ном ¦евро ¦
¦ ¦ ¦выражении¦ ¦
----+-------------------------+-------+---------+---------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
----+-------------------------+-------+---------+---------+---------
1. Начисленная сумма X X X _________
акцизов - всего
(подпункт 1.1 + подпункт
1.2)
Из нее:
1.1. исходя из объема X X X _________
реализованных товаров в
натуральном выражении
или отпускных цен с
учетом акцизов
в том числе по видам
товаров:
_______________________ _______ _________ _________ __________
_______________________ _______ _________ _________ __________
1.2. исходя из объема X X X __________
произведенных
(переданных) товаров в
натуральном выражении
или максимальных
отпускных цен с учетом
акцизов по товарам
(подпункт 1.2.1 +
+ подпункт 1.2.2 +
+ подпункт 1.2.3):
1.2.1. вырабатываемым из X X X _________
давальческого сырья
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
1.2.2. по товарообменным X X X _________
операциям
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
1.2.3. по прочим X X X _________
операциям (при
натуральной оплате
труда, при передаче
безвозмездно или по
ценам ниже рыночных)
в том числе по видам
товаров:
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
2. Обороты по товарам, X X X X
освобожденным от уплаты
акцизов:
2.1. спиртосодержащим _______ _________ X X
растворам с
денатурирующими добавками
2.2. коньячному спирту и _______ _________ X X
виноматериалам
2.3. вывезенным за _______ _________ X X
пределы Республики
Беларусь
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
________________________ _______ _________ _________ _________
3. Суммы акцизов,
уплаченные на территории
Республики Беларусь по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства подакцизных
товаров, освобождаемых
от обложения акцизами:
3.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
(возмещению) (без
отнесения акцизов на
себестоимость)
3.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету (с
отнесением акцизов на
себестоимость)
4. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства продукции
из давальческого сырья
на территории Республики
Беларусь:
4.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
4.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
5. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства продукции
из давальческого сырья
за пределами Республики
Беларусь:
5.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету
5.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
6. Суммы акцизов по
подакцизным товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства подакцизной
продукции (за
исключением сумм,
предусмотренных в
пунктах 3, 4):
6.1. суммы акцизов, X X X __________
подлежащие зачету (без
отнесения на
себестоимость)
6.2. суммы акцизов, не X X X __________
подлежащие зачету,
включая отрицательную
разницу в суммах акцизов
(с отнесением на
себестоимость)
7. Суммы акцизов, X X X __________
уплаченные в счет
причитающихся платежей
за отчетный период
ежедневными платежами
8. Суммы акцизов за
отчетный период:
8.1. подлежащие уплате в X X X __________
бюджет
8.2. подлежащие зачету X X X __________
или возмещению из бюджета
8.3. не подлежащие X X X __________
зачету или возмещению из
бюджета
9. Сальдо расчетов с
бюджетом:
недоимка X X X __________
переплата X X X __________
--------------------------------------------------------------------
--------T-------T------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+-------
Справочно за отчетный период:
1. Фактический оборот по реализации -----------------------¬
товаров (работ, услуг), тысяч рублей ¦ ¦
+----------------------+
2. Средний процент изъятия, % ¦ ¦
L-----------------------
Руководитель ___________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________
Приложение 1-1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты акцизов
-------------------------¬ Штамп или отметка инспекции
УНП ¦ ¦ Министерства по налогам и сборам
L------------------------- Республики Беларусь
Получено
___________________________________ ----------T----------T---------¬
(наименование организации; фамилия, ¦ ¦ ¦ ¦
имя, отчество индивидуального L---------+----------+----------
предпринимателя) (число) (месяц) (год)
___________________________________ ---------¬
(адрес плательщика) Признак уточняющей ¦ ¦
___________________________________ налоговой декларации ¦ ¦
(фамилия ответственного лица, тел.) (пометить Х) L---------
_____________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации
-----------------¬ -------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L----------------- L-------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
------------------------T-----T---------T--------------------T-----¬
¦ ¦ ¦ ¦ Ставка акцизов в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ процентах к ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости ввезенных ¦ ¦
¦ ¦ ¦Стоимость¦товаров или в рублях¦ ¦
¦ ¦ ¦в тысячах¦за единицу измерения¦Сумма¦
¦ ¦Еди- ¦рублей ¦ измерения по ¦акци-¦
¦ ¦ница ¦или объем¦ официальному курсу ¦зов в¦
¦ Показатель ¦изме-¦ввезенных¦ белорусского рубля ¦тыся-¦
¦ ¦рения¦товаров в¦ по отношению к ¦чах ¦
¦ ¦ ¦натураль-¦иностранной валюте, ¦руб- ¦
¦ ¦ ¦ном ¦ установленному ¦лей ¦
¦ ¦ ¦выражении¦Национальным банком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ на дату принятия ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦
+-----------------------+-----+---------+--------------------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------------+-----+---------+--------------------+-----+
¦1. Сумма акцизов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исчисленная по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ввезенным товарам, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦которым установлена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦адвалорная ставка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦акцизов ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----+---------+--------------------+-----+
¦2. Сумма акцизов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исчисленная по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ввезенным товарам, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦которым установлена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦твердая (специфическая)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ставка акцизов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----+---------+--------------------+-----+
¦3. ИТОГО ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
L-----------------------+-----+---------+--------------------+------
---------T---------T-------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------+--------
(число) (месяц) (год)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 1-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
___________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты акцизов
СПРАВКА
об использованных льготах (применение нулевой ставки и
освобождений) по акцизам
за ______________ _______ года
(месяц)
(тыс.руб.)
---T--------------------T-------------T-------T------T------T-------
¦ Наименование ¦ Вид и ¦ ¦ ¦ ¦
¦подакцизных товаров,¦ наименование¦ ¦ ¦ ¦
№ ¦ при реализации ¦ документа, в¦ Код ¦Объект¦Ставка¦ Сумма
п/п¦которых применяется ¦соответствии ¦льготы*¦обло- ¦акци- ¦акцизов
¦ нулевая ставка или ¦ с которым ¦ ¦жения ¦зов ¦
¦ освобождение от ¦ установлена ¦ ¦ ¦ ¦
¦ акцизов ¦ льгота ¦ ¦ ¦ ¦
---+--------------------+-------------+-------+------+------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
---+--------------------+-------------+-------+------+------+-------
ИТОГО X X X X
--------------------------------------------------------------------
Руководитель ___________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
*Заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам.
___________________________________________________________
По тексту слово "налогоплательщик" заменено словом
"плательщик" в соответствующих падеже и числе
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2004 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10523 от 05.02.2004 г.)
___________________________________________________________
