При  составлении  акта  сверки  за  2004  год  с  организацией-
поставщиком в апреле 2005 года были выявлены затраты 2004 года.
     
     Вопрос:
     Нужно  ли было  предприятию  подать уточненный расчет по налогу
на прибыль и иным платежам из прибыли за декабрь 2004 года и отнести
в   2005   году  выявленные  затраты  за  2004  год   на   счет   92
«Внереализационные   доходы  и  расходы»,   субсчет   «Затраты,   не
уменьшающие налогооблагаемую прибыль»? (рег. № 0205-05/2)
     
     Ответ:
     Пунктом   7   Инструкции  о  порядке  формирования  показателей
бухгалтерской отчетности, утвержденной  постановлением  Министерства
финансов  от 17 февраля 2004 г. № 16 (с изменениями и дополнениями),
и  п. 10  Инструкции о порядке внесения  исправлений в бухгалтерский
учет   в  случае  обнаружения  ошибок,  утвержденной  постановлением
Министерства  финансов от 29 июня 2005 г. № 83,  определено,  что  в
случаях   выявления   организацией  в   текущем   отчетном   периоде
неправильного   отражения   хозяйственных   операций    на    счетах
бухгалтерского учета в прошлые годы исправления в бухгалтерский учет
и  бухгалтерскую  отчетность за прошлые годы  (после  утверждения  в
установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся,
а  в  месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской  справки-
расчета отражаются записью:
     в  случае  занижения  (завышения) доходов (расходов)  от  видов
деятельности, операционных или внереализационных доходов и  расходов
-  по  дебету  (кредиту)  счетов 90 «Реализация»,  91  «Операционные
доходы  и  расходы»,  92  «Внереализационные  доходы  и  расходы»  в
корреспонденции с кредитом (дебетом) соответствующих счетов;
     в   случае   неправильно   сформированной   стоимости   объекта
капитальных  вложений - по дебету (кредиту) счета  08  «Вложения  во
внеоборотные активы» и кредиту (дебету) соответствующих счетов.
     В  соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета  и
Инструкцией  по  применению  Типового  плана  счетов  бухгалтерского
учета, утвержденными постановлением Министерства финансов от 30  мая
2003  г.  №  89,  по счету 92 «Внереализационные доходы  и  расходы»
отражаются  прибыль  или убыток прошлых лет, выявленные  в  отчетном
году.
     Согласно  п.  16  Инструкции о порядке исчисления  и  уплаты  в
бюджет  налогов  на  доходы и прибыль, утвержденной   постановлением
Министерства  по  налогам  и  сборам от 31 января 2004  г.  № 19  (с
изменениями  и дополнениями), выявленные в текущем отчетном  периоде
суммы  прибыли  (убытков)  прошлых отчетных  периодов,  приведшие  к
занижению  (завышению)  суммы налога на прибыль  за  такие  периоды,
учитываются   для  целей  налогообложения  в  уточненной   налоговой
декларации  по  налогу  на  прибыль,  представляемой  за  период,  к
которому  относятся в соответствии с настоящей Инструкцией указанные
суммы.
     Исходя  из вышеизложенного при выявлении организацией в  апреле
2005  года  затрат,  относящихся к декабрю 2004  года,  эти  затраты
следовало отразить в апреле 2005 года на счете 92 «Внереализационные
доходы и расходы», субсчет «Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую
прибыль» и представить уточненные декларации по налогу на прибыль  и
другим платежам из прибыли за декабрь 2004 года.
     
                                        О.Д.ПОДВЕРБНАЯ, директор ООО
                                        «Дикса Инвестаудит», аудитор
                                         (Согласовано: А.В.КРУПНОВА,
                                              заместитель начальника
                                              управления методологии
                                              бухгалтерского учета и
                                                  отчетности Минфина


05.09.2005 г.


Вестник-инфо, 2005 г., № 32, с.86 (опубликован - 05.09.2005)