Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную  торговлю
автозапчастями  и  маслами  за наличный и  безналичный  расчет.  При
реализации запчастей юридическим лицам для ремонта принадлежащих  им
автомобилей в товарной накладной указывается цель приобретения  «для
собственных нужд (потребления)».
     
     Вопросы:
     Относится   ли  торговля  за  безналичный  расчет   к   оптовой
торговле?
     Какие налоги необходимо уплачивать в данном случае?
     Какой  размер  торговой  надбавки  применяется  при  реализации
товара, полученного от белорусских оптовых фирм? (рег. № 0713-05)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с  п.  2 Правил продажи  товаров  и  продукции
общественного питания из розничной торговой сети юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям, утвержденных приказом  Министерства
торговли  от  14  мая 1999 г. № 53, запрещается продажа  юридическим
лицам  и индивидуальным предпринимателям из розничной торговой  сети
товаров  для  промышленной переработки или  дальнейшей  перепродажи.
Пунктом 3 Инструкции о порядке продажи товаров из розничной торговой
сети    юридическим   лицам   и   индивидуальным   предпринимателям,
утвержденной постановлением Министерства торговли от 8 июня 2005  г.
№  22,  установлен  запрет на продажу товаров из розничной  торговой
сети  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для  целей
оптовой  и (или) розничной торговли. В связи с этим при приобретении
товаров в договорах, сопроводительных документах должна быть указана
цель «для собственного производства и (или) потребления».
     Розничным  товарооборотом является продажа продовольственных  и
непродовольственных  товаров населению  за  наличный  и  безналичный
расчет  (по  банковским  пластиковым карточкам,  чекам,  электронным
картам, перечислениям денежных средств со счетов банков, по кредитам
банков  и  т.п.),  которая  учитывается  в  Минстате  как  розничный
товарооборот.  С  учетом  того, что из розничной  сети  производится
отпуск  товаров  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
для  собственного  и  (или) профессионального потребления,  согласно
порядку  учета розничного товарооборота, установленному  Инструкцией
по  учету  розничного  товарооборота, товарных запасов  в  торговле,
утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа  от  2
июля  2002 г. № 59, в розничный товарооборот не включаются  операции
по    продаже   по   безналичному   расчету   продовольственных    и
непродовольственных  товаров  юридическим  лицам,  их   обособленным
подразделениям,  индивидуальным  предпринимателям  и  данный  оборот
товаров будет признаваться оптовыми операциями в розничной сети.
     Для  правильного исчисления налогов необходимо вести раздельный
учет поступления и движения товаров по видам торговли.
     В  качестве  плательщиков единого налога названы индивидуальные
предприниматели  при  оказании потребителям услуг  по  утвержденному
перечню   видов  деятельности;  при  розничной  торговле   товарами,
отнесенными   к   товарным  группам,  указанным  в   перечне   видов
деятельности,     при    осуществлении    которых     индивидуальные
предприниматели  и иные физические лица уплачивают единый  налог,  и
базовых ставок единого налога, утвержденном Указом Президента от  18
июня 2005 г. № 285 (далее - перечень) (в ситуации, рассматриваемой в
вопросе,  - розничная торговля). В соответствии с п. 4 Инструкции  о
порядке   исчисления  и  уплаты  единого  налога  с   индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, утвержденной  постановлением
Министерства  по  налогам и сборам от 5 июля 2005  г.  №  73,  лица,
уплачивающие единый налог, освобождены от уплаты:
     подоходного  налога с физических лиц на доходы, получаемые  ими
при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;
     налога   на  добавленную  стоимость,  за  исключением   налога,
уплачиваемого   на   товары,  ввозимые  на   таможенную   территорию
Республики Беларусь;
     экологического налога;
     местных  налогов  и  сборов, взимаемых при осуществлении  видов
деятельности, указанных в перечне.
     В  п. 2 вышеназванной Инструкции оговорено, что  индивидуальный
предприниматель   не  является  плательщиком  единого   налога   при
реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям, в том числе приобретаемых этими  покупателями  для
собственных  нужд  и иных целей. Таким образом,  по  этим  операциям
индивидуальный предприниматель при реализации товаров (работ, услуг)
юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям  независимо  от
целей  приобретения  будет  уплачивать  налоги,  сборы,  пошлины   в
общеустановленном законодательством порядке.
     Размер  торговых  надбавок при формировании  розничных  цен  на
запчасти  отечественного  и  иностранного  происхождения  установлен
Положением  о  порядке  формирования и  применения  цен  и  тарифов,
утвержденным постановлением Министерства экономики от 22 апреля 1999
г.  №  43  (далее - Положение). В приложении 6 к Положению  приведен
перечень товаров, по которым торговые (оптовые) надбавки к отпускным
ценам  применяются с учетом конъюнктуры рынка, т.е.  ограничение  по
применению  размеров  торговых надбавок при  формировании  розничных
(оптовых) цен на этот ассортимент товаров не установлено. К  данному
перечню   относится   реализуемый  индивидуальным   предпринимателем
следующий  ассортимент: автозапчасти отечественного  и  иностранного
происхождения  (так  как они согласно Товарному словарю  отражены  в
товарной группе «Автомобили»), вело-, мотозапчасти отечественного  и
иностранного   происхождения  (они  отнесены   к   товарной   группе
«Велосипеды    и    мотоциклы»),   различные   масла    иностранного
происхождения.
     На   масла   отечественного   производства   при   формировании
розничных цен необходимо применять размер торговых надбавок не более
30 процентов, так как они не определены в приложении 6 к Положению и
на   них   распространяется  действие  п.  3.1  Положения,   которым
определена торговая надбавка не более 30 процентов.
     
                                                 Р.А.ЮДЕНКО, главный
                                                  экономист Минторга


09.09.2005 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 33, с.51