Основные нормативные правовые акты, включенные в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь с 10 по 16 марта 2005 г.
КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ПРАВОВЫМ АКТАМ,
ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ С 10 ПО 16 МАРТА 2005 Г.
В.А.ЕРОХОВА,
начальник управления
правовой экспертизы правовых
актов Национального банка
и республиканских органов
государственного управления
Минюста
Президент Республики Беларусь
Указ Президента от 6 марта 2005 г. № 118 «Об утверждении
перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации
которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения
налогом на добавленную стоимость» (рег. № 1/6301 от 10.03.2005).
Законом от 19 декабря 1991 г.«О налоге на добавленную
стоимость» освобождены от налогообложения обороты по реализации на
территории Республики Беларусь лекарственных средств, а также
медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения.
С 1 января 2005 г. льгота по уплате налога на добавленную
стоимость должна предоставляться на основании специального перечня,
утверждаемого Советом Министров по согласованию с Президентом.
Учитывая большую социальную значимость товаров, при реализации
которых на территории Республики Беларусь должна применяться льгота,
перечень утвержден на уровне акта Главы государства, т.е. принят
Указ Президента от 6 марта 2005 г. № 118.
В перечень лекарственных средств, медицинской техники,
приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, обороты по
реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются
от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - перечень),
включены товары исходя из присвоенных им кодов по классификации ТН
ВЭД Республики Беларусь, в том числе отдельные группы таких товаров.
Так, из группы 28 ТН ВЭД Республики Беларусь в перечень вошли
продукты неорганической химии, соединения неорганические или
органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов для
изготовления лекарственных средств и изделий медицинского
назначения; из группы 29 - готовые формы органических химических
соединений и их субстанций. Полностью в перечень включены товары
группы 30 - фармацевтическая продукция. Всего в нем насчитывается 93
позиции лекарственных средств, аппаратуры и приборов.
Указ Президента от 11 марта 2005 г. № 119 «О мерах по созданию
в 2005 году условий для производства конкурентоспособной
автомобильной, прицепной, карьерной, дорожно-строительной техники и
двигателей внутреннего сгорания» (рег. № 1/6302 от 12.03.2005).
Опыт применения в 2004 году Указа Президента от 11 сентября
2003 г. № 392, освободившего организации, входящие в состав
производственных объединений «Белорусский автомобильный завод»,
«БелавтоМАЗ» и «Минский моторный завод», от платежей в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и от уплаты налога с
пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в части выручки
от реализации товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых,
оказываемых) этими организациями в порядке производственной
кооперации, а также выручки от реализации продукции за пределы
Республики Беларусь, показал, что для создания конкурентоспособной
продукции и реализации ее за пределы Республики Беларусь требуется
продолжение эксперимента и в текущем году.
Поддержка отечественных экспортеров определена как
приоритетная задача на 2005 год также Правительством Республики
Беларусь (постановление Совета Министров от 30 декабря 2004 г.
№ 1690), что в рамках производственной кооперации между
организациями представляет собой сотрудничество по взаимной поставке
изделий (выполнению работ, оказанию услуг), используемых при
изготовлении конечной продукции на основе договорных отношений.
Комментируемым Указом освобождены в 2005 году организации,
обеспечивающие производство конкурентоспособной автомобильной,
прицепной, карьерной, дорожно-строительной техники и двигателей
внутреннего сгорания, по прилагаемому к нему перечню от уплаты сбора
в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в части выручки от реализации товаров (работ,
услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) этими организациями
в порядке производственной кооперации, и выручки от реализации
продукции за пределы Республики Беларусь. Необходимо обратить
внимание на то обстоятельство, что в перечень включены не только
организации производственных объединений «Белорусского
автомобильного завода», «БелавтоМАЗ», «Минский моторный завод», но и
такие организации, как производственные республиканские унитарные
предприятия «Минский завод колесных тягачей» и «Опытный завод
«Неман» в качестве самостоятельных объектов предоставления льготы, а
не в составе ПО «Белорусский автомобильный завод». К организациям ПО
«Минский моторный завод», получившим освобождение от уплаты налогов,
дополнительно отнесено государственное республиканское унитарное
предприятие «Опытный завод «Радиоволна».
Указом расширен перечень продукции, реализуемой за пределы
Республики Беларусь организациями, входящими в состав
производственных объединений «Белорусский автомобильный завод»,
«БелавтоМАЗ», «Минский моторный завод», и другими организациями.
Кроме того, в названный перечень дополнительно включены товары
открытого акционерного общества «Могилевтрансмаш» и иных указанных
выше организаций.
Указом даны рекомендации областным и Минскому городскому
Советам депутатов принять решения об освобождении в 2005 году
организаций, перечисленных в приложении 1 к нему, от уплаты сбора в
местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбора на
финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда.
Акт Главы государства вступает в силу со дня его официального
опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января
2005 г.
Совет Министров
Постановление Совета Министров и Национального банка от 4
марта 2005 г. № 241/4 «О внесении изменений и дополнений в
постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального
банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 18/1» (рег.
№ 5/15681 от 10.03.2005).
Постановлением Совета Министров и Национального банка от 9
января 2002 г. № 18/1, в которое вносятся изменения и дополнения,
установлено обязательное условие осуществления предпринимательской
деятельности на территории Республики Беларусь в сфере торговли и
услуг - принятие наличных денежных средств и банковских пластиковых
карточек в качестве средства осуществления расчета должно
производиться с применением кассовых суммирующих аппаратов (далее -
КСА) или специальных компьютерных систем (далее - СКС),
билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых
включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых
суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем,
используемых на территории Республики Беларусь, или платежных
терминалов для регистрации операций, производимых с использованием
банковских пластиковых карточек. При этом юридические лица и
индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли
в магазинах с торговой площадью от 650 кв. метров и более с 1 января
2005 г. должны применять системные КСА и СКС, обеспечивающие учет
принятых наличных денежных средств и расчетов с использованием
банковских пластиковых карточек и дифференцированный учет данных о
товарах.
В связи с неоднозначным подходом к тому, какие площади должны
быть отнесены к торговым, комментируемое постановление вводит
правовое определение термина «торговая площадь» - площадь,
предназначенная для обслуживания покупателей, занятая оборудованием
для демонстрации товаров, площадь контрольно-кассовых узлов и
кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а
также площадь проходов для покупателей. Кроме того, юридические лица
и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю
на торговых площадях в торговых объектах, обязаны использовать КСА и
СКС при приеме наличных денежных средств и осуществлять расчеты с
использованием банковских пластиковых карточек со дня приобретения
прав на владение, пользование и распоряжение торговым объектом, если
приобретение этих прав произошло после 1 января 2005 г. либо со дня
истечения нормативного срока службы КСА и СКС, не отвечающих
названным выше требованиям, но не позднее чем с 1 июля 2006 г. в
соответствии с графиком установки системных КСА и СКС и платежных
терминалов. Такой график утверждают Министерство по налогам и
сборам, Министерство торговли, Белорусский республиканский союз
потребительских обществ (если права на владение, пользование и
распоряжение приобретены до 1 января 2005 г.).
Новые требования применения КСА и СКС не распространяются на
организации потребительской кооперации, осуществляющие розничную
торговлю в торговых объектах, права на владение, пользование и
распоряжение которыми приобретены до 1 января 2005 г., производившие
замену КСА в соответствии с постановлением Совета Министров от 4
июня 1999 г. № 841. Такие юридические лица обязаны обеспечить в
торговом объекте прием наличных денежных средств и осуществление
расчетов с использованием банковских пластиковых карточек при
продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) с применением КСА
и СКС, модели (модификации) которых включены в Государственный
реестр, и платежных терминалов для регистрации операций,
производимых с использованием банковских пластиковых карточек,
обеспечивающих учет принятых наличных денежных средств и расчетов с
их использованием, а также дифференцированный учет данных о товарах
только с 1 января 2009 г.
Постановлением расширен перечень случаев, при наступлении
которых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе
принимать наличные денежные средства без применения КСА и СКС.
Например, не является обязательным применение КСА и СКС в вагонах
поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного
сообщения не только при продаже продовольственных товаров (кроме
алкогольных напитков и табачных изделий) в ассортименте,
утвержденном Белорусской железной дорогой (далее - БелЖД), но и при
оказании услуг в вагонах таких поездов; при оказании бытовых услуг в
объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие
услуги, не более трех человек в одну смену; при продаже билетов на
станциях и остановочных пунктах БелЖД с применением диспетчерского
терминала автоматизированной системы управления «Экспресс»; при
продаже абонементных пригородных билетов, международных билетов,
плацкарт и доплатных квитанций, оказании услуг по перевозке
пассажиров, багажа, грузобагажа, почты на станциях и остановочных
пунктах БелЖД; при оказании услуг (прием денежных средств от
населения) в отделениях (филиалах) банков, расположенных в сельской
местности, с количеством работников таких отделений (филиалов) до
двух человек; при оказании услуг библиотеками по выдаче литературы.
Министерству по налогам и сборам, Министерству торговли и
Белорусскому республиканскому союзу потребительских обществ поручено
в трехмесячный срок разработать график установки системных КСА и СКС
и платежных терминалов.
Постановление введено в действие с 1 января 2005 г. (полный
текст на с. 24).
Постановление Совета Министров и Национального банка от 3
марта 2005 г. № 232/3 «О Программе повышения реального спроса
экономики Республики Беларусь на деньги в 2005 году» (рег. № 5/15683
от 11.03.2005).
Принятие Программы повышения реального спроса экономики
Республики Беларусь на деньги в 2005 году (далее - Программа)
обусловлено необходимостью выполнения Совместного плана действий
Правительства Республики Беларусь и Национального банка Республики
Беларусь по достижению важнейших параметров прогноза социально-
экономического развития, бюджета и Основных направлений денежно-
кредитной политики Республики Беларусь на 2005 год, утвержденного
постановлением Совета Министров и Национального банка от 11 декабря
2004 г. № 1571/23, и направлено на достижение сбалансированности
объемов наличных денежных средств с объемами предлагаемых к
реализации товаров, работ, услуг. Так как соотношение между ростом
денежного предложения и реальным спросом экономики на деньги
является необходимой предпосылкой для достижения макроэкономической
и финансовой стабилизации, увеличение банковской системой кредитной
поддержки экономики также зависит от этого соотношения.
Для достижения названных параметров предусмотрено:
ограничение роста индекса потребительских цен в пределах 8-10
процентов и снижение официального обменного курса белорусского рубля
по отношению к российскому рублю не более чем на 2,4 процента, а по
отношению к доллару США не более чем на 3,4 процента;
возможность роста активной рублевой денежной массы на 25-29
процентов, увеличение рублевой денежной базы на 17-21 процент.
Таким образом, выполнение поставленных задач потребует
повышения реального спроса экономики на деньги в 1,3-1,35 раза.
Поскольку удовлетворение реального спроса экономики на деньги
не должно приводить к росту цен и снижению обменного курса
белорусского рубля, предполагается развитие определенных
качественных характеристик экономики, в том числе создание условий
для достижения макроэкономического роста, сокращения просроченной
кредиторской и проблемной кредитной задолженности, развития новых
нестандартных рынков (например, фондового), включения в товарный
рынок нетрадиционных товаров.
В Программе учтены запланированное на 2005 год снижение
инфляции и степень устойчивости обменного курса белорусского рубля,
проведен анализ экономической политики, проводимой в 2004 году,
приведшей к макроэкономической и финансовой стабилизации.
Для достижения макроэкономического роста в Программе
определено, в частности:
принятие поэтапных мер по приведению в соответствие с
затратами закупочных цен на продукцию животноводства, обеспечивающих
ее рентабельное производство с учетом оказываемой государственной
поддержки;
поддержание ставки рефинансирования и ставок Национального
банка на уровнях, обеспечивающих положительную в реальном выражении
доходность по депозитам физических и юридических лиц и
способствующих увеличению объема сбережений в национальной валюте в
банковской системе, а также росту доли срочных вкладов населения в
ресурсной базе банков.
Планируется внесение изменений и дополнений в региональные
(областные и г. Минска) программы, предусматривающих рост объемов
поступлений в банки торговой выручки от оказания платных услуг на
20-25 процентов по сравнению с 2004 годом, развитие системы
безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых
карточек для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий,
жилищно-коммунальных услуг. При этом внедрение банковских
пластиковых карточек потребует оснащения компьютерно-кассового
оборудования всех городских отделений почтовой связи республики
устройствами для их считывания, обеспечения развития
коммуникационной инфраструктуры для осуществления операций с
карточками.
Выполнение Программы во многом зависит от того, какое место в
системе товарного рынка будет занимать отечественный
товаропроизводитель, поэтому обеспечение насыщения потребительского
рынка регионов республики товарами народного потребления,
произведенными в Республике Беларусь, включено в Программу в
качестве приоритетного направления. Предусматривается расширение
номенклатуры платных услуг населению в области связи, туризма и
спорта, упрощение процедуры приобретения товаров в кредит.
Мониторинг и контроль за ходом реализации Программы возложены
на Министерство экономики, Министерство финансов и Национальный
банк.
Постановление Совета Министров от 3 марта 2005 г. № 235 «Об
утверждении положений о порядке формирования договорной
(контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при
строительстве объектов и о порядке организации и проведения
подрядных торгов на строительство объектов, о внесении изменений в
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19 мая 2003 г.
№ 652» (рег. № 5/15702 от 15.03.2005).
Указом Президента от 7 февраля 2005 г. № 58 введено
обязательное проведение подрядных торгов при заключении договоров на
строительство объектов, в том числе их ремонт, реконструкцию,
реставрацию, финансируемых за счет средств республиканского и
местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов,
государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов
и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства,
при стоимости строительства объектов 3000 базовых величин и более.
Если строительство осуществляется за счет иных источников,
проведение подрядных торгов является обязательным при стоимости
строительства объекта 50 000 базовых величин и более. За
несоблюдение установленных условий строительства объектов
предусмотрена административная ответственность в виде штрафа,
налагаемого на юридическое лицо, должностных лиц и индивидуальных
предпринимателей, размер которого зависит от стоимости строительства
объекта.
На основании поручения Главы государства постановлением Совета
Министров от 3 марта 2005 г. № 235 утверждены:
- Положение о порядке формирования договорной (контрактной)
цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве
объектов.
Положением предусмотрен порядок формирования договорной
(контрактной) цены, устанавливаемой по результатам проведения
подрядных торгов, предложениям подрядчика и с учетом стоимости
подрядных работ, состав которых определяется на основании Инструкции
о порядке определения основных показателей государственной
статистической отчетности по инвестициям и строительству,
утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа от 25
сентября 2002 г. № 108. Формирование цены заказчика и цены
предложения подрядчика должно производиться на основании:
проектно-сметной документации, в том числе в базисных ценах
1991 года, сформированной с применением неизменных в течение не
менее 5 лет укрупненных нормативов стоимости строительства объекта,
соответствующих прогрессивному техническому уровню данного периода;
ведомости объемов и стоимости работ при отсутствии укрупненных
нормативов стоимости;
графика производства работ;
графика платежей.
Цена инвестора и цена предложения подрядчика определяются
базисно-индексным методом, т.е. с применением к базисной сметной
стоимости строительства объекта индексов изменения стоимости, цен и
тарифов в строительстве.
При формировании цены заказчика, которая объявляется стартовой
ценой при проведении подрядных торгов, должны применяться также
индексы изменения стоимости строительно-монтажных работ по элементам
затрат, утверждаемые ежемесячно Министерством строительства и
архитектуры. В Положении приведена формула расчета цены заказчика.
Приведены случаи корректировки договорной цены, в том числе
при изменении налогового законодательства и внесения изменений в
проектно-сметную документацию; рассмотрен порядок расчетов за
выполненные работы. Порядок, сроки и размеры перечисляемых авансов
предусматриваются договором подряда, в том числе графиком платежей
или законодательством, а порядок распределения средств между
участниками строительства определяется договором подряда;
- Положение о порядке организации и проведения подрядных
торгов на строительство объектов.
В Положении определено, что действие его распространяется в
том числе на выполнение проектных и изыскательских работ, работ по
строительству объекта, а также его этапов, строительных, монтажных и
специальных работ, оказание инженерных услуг, поставку строительных
материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования. Названы
лица, участвующие в организации и проведении торгов, и их функции,
установлены процедура предварительного квалификационного отбора
претендентов, конкурсная документация для проведения торгов по
размещению заказа на строительство объекта, порядок проведения
торгов. Особое внимание уделено особенностям организации и
проведения торгов на строительство объектов жилья, инженерной
инфраструктуры и благоустройства, транспортной инфраструктуры, на
выполнение проектных и изыскательских работ, организацию и
проведение торгов на поставку товаров, на оказание инженерных услуг,
организацию и проведение переговоров.
Расходы заказчика по организации и проведению торгов, перечень
которых предусмотрен Положением, осуществляются за счет средств
заказчика (инвестора), расходы претендентов возложены на их
организации. Заключение договоров (государственных контрактов)
производится по результатам торгов не позднее 20 дней или иного
срока, указанного в извещении, а по переговорам - 10 дней после
завершения размещения заказа и утверждения протокола их проведения с
отражением в нем существенных условий, сформированных по результатам
проведенных торгов или выработанных в ходе переговоров. По взаимному
согласию допустимо включение в договор отдельных условий, которые не
были предметом рассмотрения торгов или переговоров, не изменяющих их
условий. Конкурсная документация, предложение победителя торгов,
протокол являются неотъемлемой частью договора и приобщаются в
качестве приложений к нему.
Комментируемым постановлением также внесены изменения в
Положение о порядке осуществления закупок товаров, работ, услуг на
тендерной основе, утвержденное постановлением Совета Министров от 19
мая 2003 г. № 652.
Постановление Совета Министров от 12 марта 2005 г. № 264 «Об
установлении для населения тарифов на электрическую и тепловую
энергию, а также цен на газ природный и сжиженный» (рег. № 5/15705
от 15.03.2005).
Действующие в Республике Беларусь тарифы на электрическую и
тепловую энергию разработаны и утверждены Министерством экономики на
основании постановления Совета Министров от 3 июня 2003 г. № 740,
предусматривающего ежемесячную их индексацию с учетом индекса цен
производителей промышленной продукции производственно-технического
назначения за истекший месяц, публикуемого Министерством статистики
и анализа. Проиндексированные тарифы являлись базовыми для их
последующей индексации или повышения.
Указом Президента от 5 ноября 2003 г. № 487, утвердившим новую
редакцию перечня товаров (работ, услуг), цены (тарифы), надбавки
(скидки) на которые регулируются Советом Министров Республики
Беларусь, республиканскими органами государственного управления,
иными государственными организациями, подчиненными Правительству
Республики Беларусь, Национальным банком, облисполкомами и Минским
горисполкомом, утвержденного Указом Президента от 19 мая 1999 г.
№ 285, право на формирование тарифов на электрическую и тепловую
энергию для населения от Министерства экономики было передано Совету
Министров, в связи с чем и утверждено настоящее постановление.
В комментируемом постановлении тарифы на электрическую и
тепловую энергию для населения сформированы по принципу, в основу
которого положено время использования энергии в течение суток (часы
ночного минимума, остальное время суток) и категория потребителей.
Предусмотрено увеличение тарифов с 1-го числа очередного
календарного месяца в среднем на 1,4 процентных пункта. Так, с 1
апреля 2005 г. в жилых домах (квартирах), не оборудованных
электрическими плитами, тариф на электрическую и тепловую энергию
составит 76,2; 77,7; 79,3; 80,9; 82,5; 84,2; 85,9; 87,6; 88,1
помесячно до конца года. В жилых домах (квартирах), оборудованных
электрическими плитами, тарифы с 1 апреля 2005 г. распределены по
месяцам следующим образом: 55,3; 56,4; 57,5; 58,7; 59,9; 61,1; 62,3;
63,5; 63,9. Тарифы на электрическую энергию для нужд отопления и
горячего водоснабжения с присоединенной мощностью оборудования более
5 кВт в часы ночного минимума (с 23.00 до 6.00) установлены ниже
тарифов на электрическую энергию, используемую для этих же целей в
дневное время суток, в пять раз. По сравнению с действующим
механизмом при формировании новых тарифов не учитывалась градация их
применения в зависимости от населенных пунктов и категории
учреждений.
Цены на газ природный и сжиженный, отпускаемый населению,
установлены по тем же временным периодам, что и тарифы на
электрическую и тепловую энергию, но с учетом наличия приборов
индивидуального учета расхода газа, наличия индивидуальных газовых
отопительных приборов, периодов использования газа (отопительный,
летний), а также иных особенностей использования газовых приборов, в
том числе в жилых и нежилых помещениях.
Министерство по налогам и сборам
Постановление Министерства по налогам и сборам от 25 февраля
2005 г. № 29 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности» (рег. № 8/12252 от 12.03.2005)
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, утвержденная
постановлением Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2004 г.
№ 129 (далее - Инструкция), разработана в целях реализации Декрета
Президента от 23 декабря 1999 г. № 43, которым установлен отличный
от действующего порядок уплаты налога на доходы банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями и иными
организациями, определенными п. 2 ст. 13 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ( юридические лица
Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные
организации, простые товарищества - участники договора о совместной
деятельности, хозяйственные группы), получившими доходы от операций
с ценными бумагами.
Действующая редакция Инструкции не предусматривает
распространение ее норм на исчисление и уплату налога на доходы
коммерческими организациями с иностранными инвестициями и
иностранными юридическими лицами. Фактически такая редакция
позволяет предположить, что по иным нормативным актам должны
определяться особенности исчисления и уплаты названного налога
иностранными юридическими лицами, в том числе осуществляющими
деятельность в Республике Беларусь через постоянные
представительства. Однако на эти иностранные юридические лица,
несмотря на то, что они не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь, в соответствии с НК возложена обязанность
уплачивать налоги, сборы (пошлины) самостоятельно, поскольку
получаемые ими доходы зависят непосредственно от их деятельности на
территории Республики Беларусь.
Исходя из изложенного и в целях избежания неверного толкования
п. 2 Инструкции, которое может повлечь неправильное исчисление
налога на доходы иностранным юридическим лицом, настоящим
постановлением указанный пункт изложен в новой редакции, в
соответствии с которой порядок исчисления и уплаты налога на доходы,
предусмотренный Инструкцией, не распространяется на коммерческие
организации с иностранными инвестициями и иностранные юридические
лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, получающие доходы из источников в
Республике Беларусь. Налогообложение этих плательщиков
осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и
уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельности в Республики Беларусь через постоянное
представительство, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам от 14 октября 2003 г. № 92.
Комментируемым постановлением внесены редакционные правки в
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы, полученные в
отдельных сферах деятельности, касающиеся заполнения графы 8
«Налоговая база».
Так как в самом нормативном акте не указана дата вступления
его в силу, действует общее правило о том, что нормативный акт
вступает в силу со дня включения его в Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь.
Постановление Министерства по налогам и сборам, Министерства
финансов и Министерства экономики от 25 февраля 2005 г. № 28/24/35
«Об утверждении Инструкции о порядке определения организациями суммы
превышения налогов в соответствующий период 2005 года и отражения
высвободившихся средств в бухгалтерском учете» (рег. № 8/12277 от
16.03.2005).
Указом Президента от 1 февраля 2005 г. № 57 «О стимулировании
в 2005 году развития промышленного производства» предусмотрено, что
с 1 января по 31 декабря 2005 г. организации по определенному
перечню освобождаются от уплаты в бюджет суммы превышения налога на
прибыль, налога с пользователей автомобильных дорог, сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки, подлежащих уплате в
соответствующий период 2005 года, по сравнению с суммой налогов,
подлежавших уплате в соответствующий период 2004 года,
скорректированных с учетом изменений налогового законодательства в
текущем году и увеличенных на коэффициент, учитывающий прогнозный
индекс цен производителей промышленной продукции на 2005 год и
установленное уполномоченным органом государственного управления
индивидуальное задание по росту объема производства продукции.
Фактически такая же льгота предоставлялась субъектам
предпринимательской деятельности и в предшествующем году, поэтому
принципиально механизм определения организациями суммы превышения
налогов в этом году ничем не отличается от действовавшего ранее.
Вместе с тем Указом Президента от 14 января 2004 г. № 7 в 2004 году
освобождение от уплаты в бюджет распространялось также на суммы
превышения налога на добавленную стоимость (кроме взимаемого при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь).
Суммы превышения налогов в соответствии с Инструкцией,
утвержденной комментируемым постановлением, определяются без учета
мер государственной поддержки, установленных Указом Президента от 14
января 2004 г. № 7, по налоговым декларациям (расчетам) по налогам
до их уменьшения на сумму превышения налогов, полученных в
соответствующий период 2004 года.
Приведен порядок определения сумм превышения по каждому из
названных выше налогов. Например, при определении такой суммы по
налогу на прибыль должны учитываться льготы, действовавшие в 2004
году, но не распространяющиеся на 2005 год. Сумма превышения
республиканского единого платежа определяется как сумма этого
платежа за соответствующий период 2004 года, увеличенная на сумму
льгот, действие которых также ограничивается прошедшим годом, и
коэффициент, учитывающий прогнозный индекс цен и индивидуальное
задание либо показатель темпа роста промышленной продукции. Если
сумма налога рассчитана нарастающим итогом, то и сумма превышения
также определяется нарастающим итогом. Для наглядности Инструкция
снабжена примерами по каждому механизму расчета.
При отсутствии сумм отдельных видов налогов, подлежавших
уплате в предшествующем налоговом периоде, из-за отсутствия
сравнительной базы уплата таких налогов в 2005 году производится в
общем порядке без определения суммы превышения.
Инструкцией определен порядок отражения высвободившихся сумм
налогов на счетах бухгалтерского учета: по дебету счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам» с учетом видов налогов в корреспонденции с
кредитом счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Сумма
превышения налогов». Использованные в предпринимательской
деятельности средства на приобретение основных средств и
нематериальных активов отражаются бухгалтерскими записями в
общеустановленном порядке. При этом налог на добавленную стоимость
по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету в
соответствии с законодательством и отражается в бухгалтерском учете
организации по дебету счета 68, субсчет «Налог на добавленную
стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 18 (по соответствующим
субсчетам). Ввод в эксплуатацию основных средств и нематериальных
активов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04
«Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08
«Вложения во внеоборотные активы». Приведен порядок отражения в
бухгалтерском учете начисленной амортизации основных средств и
нематериальных активов в период их использования; средств,
направленных на пополнение производственных запасов, на увеличение
объемов реализации производимых товаров, работ, услуг, а также на
мероприятия в рамках утвержденных бизнес-планов.
Министерство финансов
Постановление Министерства финансов от 11 февраля 2005 г. № 17
«О внесении дополнения в Инструкцию о порядке зачисления
(распределения, возврата) в бюджет в 2005 году налогов, сборов
(пошлин) и других доходов)» (рег. № 8/12246 от 12.03.2005).
Инструкция о порядке зачисления (распределения, возврата) в
бюджет в 2005 году налогов, сборов (пошлин) и других доходов,
утвержденная постановлением Министерства финансов от 3 февраля 2005
г. № 14 (далее - Инструкция), регулирует процедуру зачисления
(распределения, возврата) в бюджет чрезвычайного налога для
ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и обязательных отчислений
в государственный фонд содействия занятости, сбора на формирование
местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей
автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, а также налогов, сборов и
иных доходов республиканского дорожного фонда, в том числе возврата
сумм налога с продаж автомобильного топлива.
При этом глава 5 Инструкции полностью посвящена порядку
зачисления (возврата) платежей в республиканский и местные дорожные
фонды. Однако при определении порядка формирования доходов
республиканского дорожного фонда в период подготовки названной
Инструкции не были учтены некоторые особенности, присущие уплате
налогов. Так, одним из источников формирования республиканского
дорожного фонда в соответствии со ст. 2 Закона от 23 декабря 1991 г.
«О дорожных фондах в Республике Беларусь» (в редакции от 29 декабря
2001 г.) является налог с продаж автомобильного топлива. Вместе с
тем в соответствии со ст. 8 названного Закона при приобретении
автомобильного топлива производителями сельскохозяйственной
продукции 50 процентов уплаченного налога подлежит возврату им из
республиканского дорожного фонда, если приобретение бензина
произведено не из средств бюджета или создаваемых в соответствии с
законодательством фондов.
Возврат указанных сумм налога с продаж автомобильного топлива,
уплаченного при его приобретении, будет производиться по правилам,
установленным настоящим постановлением. Прежде всего Инструкция
дополнена п. 26, в котором предусмотрен возврат платежей по налогу
хозяйственным товариществам и обществам, производственным
кооперативам, унитарным предприятиям, обособленным подразделениям
юридических лиц, крестьянским (фермерским) хозяйствам, занимающимся
производством сельскохозяйственной продукции, при условии
использования автомобильного топлива по целевому назначению и
приобретения автомобильного топлива без скидки с налога с продаж
автомобильного топлива. При осуществлении названными организациями
деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной
продукции, в случае отсутствия раздельного учета стоимость топлива,
по которому производится возврат сумм налога, определяется из общей
суммы использованного топлива и удельного веса выручки от реализации
сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки. При
определении удельного веса в общий объем выручки не включается
выручка от реализации основных средств и прочих активов.
Для получения 50-процентной суммы налога заинтересованные
организации должны представить в налоговые инспекции документы по
следующему перечню: заявление, реестр платежных документов,
подтверждающих уплату налога, реестр первичных документов,
подтверждающих целевое использование автомобильного топлива, расчет
суммы налога, подлежащей возврату, отчет о целевом использовании
приобретенного автомобильного топлива, заверенный руководителем и
главным бухгалтером. В то же время при наличии у организации
задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, экономическим
санкциям и другим доходам в бюджет и государственные целевые
бюджетные и внебюджетные фонды налоговые органы произведут зачет
подлежащих возврату сумм в счет погашения задолженности с
уведомлением об этом плательщика. При нецелевом использовании
автомобильного топлива перечисленные суммы подлежат возврату в
бюджет с начислением пени за весь период пользования денежными
средствами.
Министерство труда и социальной защиты
Постановление Министерства труда и социальной защиты от 24
февраля 2005 г. № 19 «О внесении изменений и дополнений в
постановление Министерства труда Республики Беларусь от 30 декабря
1999 г. № 156» (рег. № 8/12251 от 12.03.2005).
В соответствии со ст. 12 Закона от 17 апреля 1992 г. «О
пенсионном обеспечении» пенсии по возрасту в связи с особыми
условиями труда и пенсии, которые могут устанавливаться
предприятиями и организациями за счет собственных средств работникам
других производств, профессий и должностей в зависимости от условий
труда, назначаются с учетом результатов аттестации рабочих мест по
условиям труда. Результаты аттестации должны использоваться
юридическими лицами для улучшения условий труда, установления
доплат, льгот и компенсаций за работу в неблагоприятных условиях
труда, в том числе за счет собственных средств предприятия и
организации, а также для определения дифференцированных тарифов
(взносов) на государственное социальное страхование в зависимости от
условий труда. О значимости результатов проведенной аттестации
говорит тот факт, что при определении права работника на пенсию
наниматель несет материальную ответственность за ущерб, причиненный
несвоевременным или некачественным оформлением документов по
аттестации.
Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда
утвержден постановлением Кабинета Министров от 2 августа 1995 г.
№ 409, а постановлением Министерства труда от 30 декабря 1999 г.
№ 156 определены Перечень лабораторий по проведению исследований и
инструментальных замеров факторов производственной среды для
аттестации рабочих мест по условиям труда (далее - Перечень) и
порядок и критерии включения лабораторий в этот Перечень.
Многолетняя практика применения постановления Министерства
труда отражена во многочисленных изменениях его текста. Формирование
Перечня требует постоянной корректировки ввиду выявляемых органами
Государственной экспертизы условий труда нарушений санитарно-
промышленными лабораториями организаций законодательства и в связи с
образованием в регионах республики новых лабораторий по проведению
исследований и инструментальных замеров факторов производственной
среды для аттестации рабочих мест.
Комментируемым постановлением раздел 1 Перечня
«Аккредитованные на независимость и техническую компетентность»
дополнен организациями, содержащими лаборатории. В Перечень включены
по одной организации Брестской и Минской областей. По Витебской
области и г. Минску в Перечень дополнительно включены по 5
организаций. К организациям 2-го раздела «Аккредитованные на
техническую компетентность» отнесены по одной организации Брестской,
Витебской и Могилевской областей, исключены 4 организации г. Минска.
По отдельным организациям изменен перечень выполняемых исследований
и измерений, другие данные о них.
Порядок и критерии включения лабораторий в Перечень изложен в
новой редакции, которая имеет существенные отличия от предыдущей.
Упразднено формирование Перечня на основе предоставляемого
Государственным комитетом по стандартизации, метрологии и
сертификации перечня аккредитованных в Системе аккредитации
Республики Беларусь испытательных лабораторий. Достаточным
основанием для включения в Перечень признано наличие у лабораторий
аттестата аккредитации на независимость или техническую
компетентность при проведении инструментальных замеров факторов
производственной среды с учетом области аккредитации и срока
действия аттестата, выданного по Системе аккредитации Республики
Беларусь (СТБ 941.2-93 и СТБ ИСО/МЭК 17025-2001). Для включения в
Перечень лаборатория должна направить в Министерство труда и
социальной защиты произвольно составленное заявление с указанием ее
наименования, места нахождения, номера аттестата, срока аккредитации
с приложением копий аттестата аккредитации и приложения к аттестату
об области аккредитации.
Существенные изменения внесены и в порядок исключения
лаборатории из Перечня. Обращение органов государственной экспертизы
условий труда является одним из основанием для исключения
лаборатории из Перечня. При этом решение по обращению может быть
принято на основании представленных документов по единичному факту
нарушения лабораторией требований нормативных правовых актов.
Однократное (а также более раза в течение года) нарушение требований
Положения о порядке деятельности лабораторий по проведению
инструментальных замеров факторов производственной среды в ходе
аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного
постановлением Министерства труда от 28 июля 2000 г. № 107, может
послужить основанием для исключения лаборатории из Перечня и при
отсутствии обращения органов государственной экспертизы. При
изменении срока аккредитации, области аккредитации, приостановления
или отмене аккредитации лаборатория обязана уведомить об этом
Министерство труда в двухдневный срок. Несвоевременное представление
указанных сведений также является основанием для исключения
лаборатории из Перечня без предварительного уведомления.
Введено дополнительное условие проверки деятельности
лаборатории управлением государственной экспертизы условий труда как
до включения ее в Перечень, так и уже числящейся в нем. Результаты
проверки являются основанием для отказа при рассмотрении вопроса о
включении (исключении) лаборатории в Перечень.
Начиная с 1 января 2006 г. оказание услуг сторонним
организациям по проведению исследований и инструментальных замеров
факторов производственной среды для аттестации рабочих мест по
условиям труда могут осуществлять лаборатории при наличии аттестата
аккредитации на независимость и техническую компетентность при
условии, что они включены в раздел 1 Перечня.
Постановление вступает в силу с момента его официального
опубликования.
Министерство природных ресурсов
и охраны окружающей среды
Постановление Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды от 28 февраля 2005 г. № 10 «Об утверждении перечня
источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не
устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух» (рег. № 8/12257 от 14.03.2005).
В соответствии с Законом от 23 декабря 1991 г. «О налоге за
использование природных ресурсов (экологический налог)» (с
дополнениями и изменениями от 18 ноября 2004 г.) для субъектов
хозяйствования установлены лимиты используемых (изымаемых,
добываемых) нефти, калийной и поваренной соли, лимиты допустимых
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных
вод по областям и г. Минску для природопользователей, отчитывающихся
по формам государственной статистической отчетности 2-ос (воздух) и
2-ос (вода).
Вместе с тем определенным источникам загрязнения атмосферного
воздуха установить нормативы предельно допустимых выбросов
затруднительно из-за специфики их предпринимательской деятельности в
связи с тем, что выбросы от них являются не постоянными как по
времени, так и по месту. Например, постановлением Совета Министров
от 1 февраля 2005 г. № 119 предусмотрено, что лимиты не
устанавливаются на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от передвижных источников, газопроводов, буровых установок с
двигателями внутреннего сгорания. Однако перечень таких источников
до настоящего времени на правовом уровне определен не был, что
вызывало трудности при расчете и уплате налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды от 28 февраля 2005 г. № 10 такой перечень
установлен и будет введен в действие со дня официального
опубликования. К источникам загрязнения атмосферного воздуха,
которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, отнесены отопительное
оборудование, работающее на твердом, жидком и газообразном топливе,
установленное на передвижных источниках, предусмотренное
конструкцией данного транспортного средства или буксируемое ими. В
перечень также включены нестационарное оборудование и находящееся в
резерве стационарное оборудование для получения электрической
энергии, инструменты и оборудование, использующее топливо;
нестандартное оборудование для выполнения строительных и ремонтных
работ; оборудование для выполнения научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ; оборудование
лабораторий, осуществляющих измерения в области окружающей среды;
оборудование, используемое для газации, фумигации, обработки
растений, зерна, семян и товаров. Перечень не является
исчерпывающим, поскольку допускает осуществление деятельности
природопользователей без установленных нормативов предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух других
источников его загрязнения, не являющихся стационарными и (или)
выбросы от которых не являются организованными.
Решения местных органов управления
Гродно
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля
2005 г. № 108 «О внесении изменений в решение Гродненского
областного Совета депутатов от 20 февраля 2003 г. № 120» (рег.
№ 9/4042 от 11.03.2005).
Декретом Президента от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»
разрешено областным и Минскому городскому Советам депутатов
устанавливать ставки единого налога в пределах базовых ставок этого
налога, определенных Декретом. Гродненский областной Совет депутатов
ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей установил
решением от 20 февраля 2003 г. № 120.
Настоящим решением в новой редакции изложены таблица 1 и
таблица 2 приложения к названному решению, которой предусмотрено
применение понижающих ставок единого налога для индивидуальных
предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению в сельской
местности. В частности, в связи с объединением Лидского района и г.
Лида в одну административно-территориальную единицу ставки единого
налога при осуществлении предпринимательской деятельности в г. Лида
должны уплачиваться и исчисляться на уровне ставок, действующих в
городах Волковыск, Слоним, Новогрудок, Сморгонь. Таким образом,
ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей г. Лида
станут значительно ниже.
Решение вступает в силу с первого числа месяца, следующего за
месяцем официального опубликования.
21.03.2005 г.
Вестник-инфо, 2005 г., № 11, с.4 (опубликован - 21.03.2005)
Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 11, с.4
